Kary umowne to wydatki związane z działalnością gospodarczą, więc spółka nie płaci od nich estońskiego ryczałtu – czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej.
Firma specjalizuje się w robotach związanych z budową rurociągów przesyłowych i sieci rozdzielczych. We wniosku o interpretację spółka wyjaśniła, że nie wykonała w terminie zadania zleconego przez kontrahenta i musiała w związku z tym zapłacić kary umowne. Podkreśliła, że opóźnienia nie wynikły z jej winy, tylko z nieprzewidzianych okoliczności, takich jak zmiany w projektowaniu i w przepisach prawnych oraz epidemia, która ograniczyła dostępność kadry inżynierskiej i administracyjnej.
Spółka chciała się upewnić, że zapłacone przez nią kary umowne nie są kosztem niezwiązanym z działalnością gospodarczą (art. 28m ust. 1 pkt 3 ustawy o CIT), a w związku tym kwoty te nie są opodatkowane estońskim CIT.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej to potwierdził (interpretacja indywidualna z 31 grudnia 2024 r., sygn.0111-KDIB2-1.4010.627.2024.1.ED). Powołał się na wydany 23 grudnia 2021 r. przez ministra finansów „Przewodnik do Ryczałtu od dochodów spółek”. Wyjaśniono w nim, że niezwiązane z działalnością gospodarczą są „publicznoprawne wydatki o charakterze sankcyjnym, np. kary grzywny czy odsetki od nieterminowego uregulowania zobowiązania podatkowego”. Jako przykład minister podał kary, grzywny orzeczone w postępowaniu karnym, poniesione przez spółkę produkującą buty. W przewodniku wyjaśniono, że są one opodatkowane m.in. ze względu na ich sankcyjny charakter oraz brak związku z istotą działalności gospodarczej.
W rozpatrywanej sprawie kluczowe dla dyrektora KIS było to, że kary umowne, o które pyta spółka, nie stanowiły publicznoprawnych wydatków o charakterze sankcyjnym. Wynikają one bowiem ze stosunków cywilnoprawnych łączących spółkę z kontrahentami i są efektem zawartych umów (uzgodnień) dotyczących realizacji usługi, a zatem są wydatkami związanymi z działalnością gospodarczą – stwierdził organ.
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 16 stycznia 2025 r., autor: Agnieszka Pokojska, oprac.: GR