Płatność za materiały uregulowana została przez pracownika kartą płatniczą. Jak to ująć w księgach rachunkowych? – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.

Korzystanie przez spółkę z kart płatniczych wymaga ustalenia zasad ewidencji w tym zakresie i zapisania ich w polityce rachunkowości podmiotu. Przykładowo, jeżeli pracownik firmy przeprowadza transakcje, w których zapłata następuje za pomocą karty debetowej, wówczas księgowanie może przebiegać za pośrednictwem konta 149 – Środki pieniężne w drodze lub też wyodrębnionego konta 234 – Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami. Podobnie będzie w przypadku wypłaty środków z bankomatu i wpłaty do kasy. Taki sposób ewidencji jest właściwy dla zapłaty kartami debetowymi. Związane jest to bowiem z faktem, że spółka dokonując płatności korzysta z własnych środków zgromadzonych na rachunku bankowym.

Przykładowo pracownik na potrzeby firmy nabył materiały biurowe na kwotę brutto 1107 zł. Zapłata nastąpiła kartą płatniczą, co należy zaksięgować:

1. Faktura VAT:

a) wartość brutto – 1107 zł: strona Wn konta 300 – Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 202 – Rozrachunki z dostawcami,

b) VAT podlegający odliczeniu – 207 zł: strona Wn konta 225 – Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 300 – Rozliczenie zakupu,

c) rozliczenie zakupu przy użyciu karty płatniczej – 1107 zł: strona Wn konta 202 – Rozrachunki z dostawcami, strona Ma kont 234 – Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami,

d) rozliczenie zakupu, materiałów biurowych, których koszt spółka odnosi bezpośrednio w koszty – 900 zł: strona Wn konta 410 – Zużycie materiałów, strona Ma konta 300 – Rozliczenie zakupu,

2. Rozliczenie transakcji na podstawie wyciągu bankowego – 1107 zł: strona Wn konta 234 – Rozrachunki z pracownikami z tytułu płatności kartami, strona Ma kont 130 – Rachunek bankowy.

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 4 czerwca 2012 r.