Spadkobierca, który otrzyma od drugiego spłatę w zamian za udziały w odziedziczonym mieszkaniu, może zapłacić 19 proc. podatku – informuje Rzeczpospolita.
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Olsztynie rozstrzygnął ostatnio jedną z takich spraw na niekorzyść podatniczki (I SA/OI 334/12). W 2010 r. dostała ona w spadku jedną trzecią udziałów w lokalu. Pozostałe udziały otrzymały w równych częściach jej dwie siostry. Nie zapłaciły podatku od spadków i darowizn, ponieważ skorzystały ze zwolnienia przysługującego najbliższej rodzinie. Rok później, w wyniku działu spadku, prawo do mieszkania przypadło jednej z sióstr, która spłaciła dwie pozostałe.
Skarżąca wystąpiła o interpretację, by upewnić się, że otrzymane przez nią pieniądze nie podlegają PIT. Izba skarbowa uznała jednak, że dział spadku, w wyniku którego kobieta otrzymała spłatę, należy potraktować jak odpłatne zbycie prawa do lokalu. W opisanej sytuacji nabycie nastąpiło w 2010 r. (data śmierci spadkodawcy), a zbycie (data działu) w 2012 r. Kobieta powinna zapłacić zatem 19 proc. PIT, ponieważ transakcji dokonano przed upływem pięciu lat od nabycia. Może jednak skorzystać z ulgi, jeśli przeznaczy pieniądze ze spłaty na własne cele mieszkaniowe.
WSA w Olsztynie zgodził się z fiskusem, że skarżąca zbyła przysługujący jej udział w zamian za spłatę. Sąd uznał, że użyte w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o PIT pojęcie „odpłatnego zbycia” oznacza nie tylko sprzedaż, ale każde przeniesienie prawa własności w zamian za korzyść majątkową.
Inne stanowisko zajął w podobnej sprawie WSA w Łodzi (I SA/Łd 1173/11), który uchylił interpretację Izby Skarbowej w Poznaniu (ILPB2/415-243/11-2/WS). Sąd uznał, że opodatkowanie spłaty jest nie do przyjęcia na gruncie konstytucji, gdyż prowadzi do dwukrotnego opodatkowania tego samego przychodu, raz podatkiem od spadków, drugi raz dochodowym. Sąd zwrócił uwagę, że takie rozstrzygnięcie różnicuje sytuację podatników w zależności o tego, czy otrzymują w spadku cale mieszkanie, czy tylko udziały w nim. Oznacza też nierówne traktowanie osoby spłacanej, która ma rozliczyć PIT, i tej, która spłatę daje i nie płaci daniny.
Również interpretacje podatkowe są niejednolite. Izba Skarbowa w Łodzi uznała np. (LPTPB2/415-348/12-4/AK), że od spłaty nie ma podatku, a według IS w Bydgoszczy (ITPB2/415-82/10/IB) jest to przychód objęty PIT.
Z innej interpretacji bydgoskiej Izby (ITPB2/415-34/12/RS) wynika jednak, że sposobem na uniknięcie podatku może być odłożenie działu spadku na pięć lat od nabycia, czyli śmierci spadkodawcy, gdyż po pięciu latach nie ma daniny.
Więcej w Rzeczpospolitej z 20 sierpnia 2012 r.