Do końca tego miesiąca podmioty tworzące zakładowy fundusz świadczeń socjalnych muszą przekazać pozostałą część odpisu. Operację tę można zaksięgować zapisem: strona Wn konta 135 – Rachunek bankowy środków ZFŚS, strona Ma konta 130 – Rachunek bankowy.

Wykonanie tej czynności jest konsekwencją art. 6 ust. 2 ustawy o ZFŚS. Wymaga on, aby równowartość dokonanych odpisów i zwiększeń naliczonych na dany rok kalendarzowy pracodawca przekazywał na rachunek bankowy funduszu w terminie do 30 września tego roku, przy czym pierwsza wpłata dokonana do 31 maja powinna wynosić co najmniej 75 proc. całej kwoty.

Konieczność tworzenia zakładowego funduszu dotyczy przedsiębiorców, którzy zatrudniają według stanu na 1 stycznia danego roku co najmniej 20 pracowników w przeliczeniu na pełne etaty. Obowiązek ten mają również pracodawcy prowadzący działalność w formie jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych, bez względu na liczbę zatrudnionych pracowników.

Ujęcie wrześniowej wpłaty nie musi oznaczać, że to ostatnie księgowanie dotyczące poziomu funduszu w tym roku. Ewentualna zmiana planowego zatrudnienia w trakcie roku pociąga za sobą korektę odpisu z ZFŚS.
W takiej sytuacji w księgach rachunkowych na dzień bilansowy, tj. 31 grudnia, należy ująć zwiększenie lub zmniejszenie kosztów operacyjnych. I tak, dodatkowe koszty z tego tytułu należy zaksięgować zapisem:

strona Wn konta 440 – Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia,

strona Ma konta 831 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych.

Natomiast przelew odpowiedniej kwoty na rachunek bankowy ZFŚS należy zaksięgować następująco:

strona Wn konta 135 – Rachunek bankowy środków ZFŚS,

strona Ma konta 130 – Rachunek bankowy.

Natomiast w przypadku zmniejszenia zatrudnienia dokonuje się odwrotnych zapisów (tj. analogicznie strona Wn konta 831, strona Ma konta 440 i strona Wn konta 130, strona Ma konta 135).

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 3 września 2012 r.