Mamy nieuregulowane zobowiązania wobec naszego kontrahenta, wynikające z wystawionych w ubiegłym roku faktur za wykonane usługi. Faktury zostały wystawione w walutach obcych, tak zostały ujęte w księgach i przeliczone na złote według kursu średniego NBP. Zostały także ujęte jako koszty uzyskania przychodów. Postanowiliśmy z kontrahentem przewalutować istniejące zobowiązania na polskie złote, przyjmując umowne kursy. Zmiana waluty zostanie dokonana na dzień zawarcia pisemnego porozumienia w tej sprawie, a przewalutowanie dotyczyłoby tylko zobowiązań (faktur) wymienionych w załączniku do porozumienia. Nasze zobowiązania będą więc wyrażone w złotych i w złotych dokonamy ich zapłaty. Czy w tej sytuacji powstanie skutek w postaci różnic kursowych od zobowiązań (kosztów), które to różnice miałyby stanowić przychody lub koszty podatkowe (odpowiednio dodatnie i ujemne różnice kursowe)? Czy ewentualne podatkowe różnice kursowe powstałyby w związku z uregulowaniem zobowiązania wyrażonego już w walucie polskiej? – pyta czytelnik Rzeczpospolitej.

Odpowiadając na zadane przez czytelnika pytania, należy stwierdzić, że podatkowe różnice kursowe, które miałyby ewentualnie wpływać na przychody lub koszty podatkowe, nie powstaną ani w momencie przewalutowania zobowiązań (wyrażenia ich w złotych zamiast w walucie, po umownym kursie), ani w momencie złotówkowej zapłaty zobowiązań zarachowanych jako koszty uzyskania przychodów (wyrażonych w walucie i przeliczonych po kursie średnim NBP).

Wprawdzie jest niemal oczywiste, że wartość zobowiązań na dzień ich powstania (zarachowania jako kosztów) wyrażona w złotych była inna niż ich wartość w złotych na dzień przewalutowania, jednak nie prowadzi to do powstania podatkowych różnic kursowych czy innych wartości podatkowych. Dokonanie przewalutowania wpływa co najwyżej na wynik finansowy zobowiązanego, nie zaś na wynik podatkowy.

Inna również w następstwie przewalutowania będzie wartość zobowiązań na dzień ich faktycznej płatności w porównaniu z wartością na dzień ich zarachowania, jednak również ten moment nie wpłynie na wynik podatkowy.

Więcej w Rzeczpospolitej z 4 września 2012 r.