W związku z rozwojem firmy i obsługą klientów zagranicznych pracodawca chciałby skierować swoich pracowników na doszkalające kursy językowe. Koszt szkolenia ponosiliby po połowie pracodawca oraz pracownik. Jak w kontekście prawa pracy przedstawia się problem opodatkowania takiego dofinansowania? – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.
Co do zasady, wysokość otrzymanego od pracodawcy dofinansowania do kursu językowego będzie stanowić przychód pracownika podlegający opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, jako nieodpłatne bądź częściowo odpłatne świadczenie na jego rzecz. W opisanym przypadku przychód byłby równy połowie wartości kursu, ponieważ w pozostałym zakresie koszty ponosiłby pracownik. Trzeba jednak pamiętać, że przepisy przewidują możliwość zwolnienia podatkowego dla tego rodzaju świadczeń jeśli w konkretnej sytuacji zostaną spełnione dodatkowe przesłanki określone w art. 21 ust 1 pkt. 90 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W myśl tego przepisu wolna od podatku dochodowego jest wartość świadczeń przyznanych, zgodnie z odrębnymi przepisami przez pracodawcę, na podnoszenie kwalifikacji zawodowych, z wyjątkiem wynagrodzeń otrzymywanych za czas zwolnienia z całości lub części dnia pracy oraz za czas urlopu szkoleniowego. Tymi odrębnymi przepisami są art. 1031-1036 k.p. Podnoszeniem kwalifikacji zawodowych jest według kodeksu pracy zdobywanie lub uzupełnianie wiedzy i umiejętności przez pracownika, z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą (1031 par. 1 k.p.). Pracownikowi podnoszącemu kwalifikacje zawodowe pracodawca może przyznać dodatkowe świadczenia, w szczególności pokryć opłaty za kształcenie, przejazd, podręczniki i zakwaterowanie (art.1033 k.p.).
Zasadniczo kwestia podnoszenia kwalifikacji przez załogę powinna być uregulowana w pisemnej umowie z pracownikiem, aczkolwiek nie ma takiej konieczności, gdy pracodawca nie zamierza zobowiązywać pracownika do „odpracowania” przyznanego świadczenia po ukończeniu kursu (art. 1034 par. 1 i par. 3 k.p.).
Jeżeli podnoszenie kwalifikacji zawodowych odbywa się z inicjatywy pracodawcy albo za jego zgodą, to wartość takiego dofinansowania będzie zwolniona od podatku dochodowego PIT. Chodzi więc o takie szkolenia, które mają związek z kwalifikacjami zawodowymi pracowników. Jeżeli więc od pracownika wymaga się znajomości języka obcego, to udział w kursie językowym będzie można uznać za podnoszenie kwalifikacji zawodowych.
Z wymienionego zwolnienia podatkowego nie skorzystają natomiast ci pracownicy, którzy uczestniczą w kursach doszkalających z własnej inicjatywy, nawet jeżeli pracodawca zwrócił im później całość lub część kosztów szkolenia. Brak bowiem odrębnych przepisów, które określałyby zasady przyznawania tego rodzaju świadczeń.
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 22 listopada 2012 r.