Limit ten jest liczony w stosunku rocznym. Jeśli więc w trakcie danego roku kalendarzowego pracownik wcześniej otrzymał od pracodawcy jakieś świadczenia pozapłacowe sfinansowane z funduszy socjalnych, to limit przysługującego zwolnienia podatkowego będzie odpowiednio niższy. Opodatkowaniu podlega nadwyżka przyznanego dofinansowania ponad kwotę 380 zł.

Jeśli jednak pracodawca wypłaci pracownikowi np. 200 zł ze środków socjalnych, a 100 zł ze środków obrotowych, to od tej drugiej kwoty będzie musiał pobrać podatek. Wynika to z tego, że aby zwolnienie mogło być zastosowane, to dofinansowanie wyjazdu pracownika musi pochodzić z funduszy socjalnych.

W całości zwolniona z podatku może być dopłata do zimowego wyjazdu dzieci pracowników finansowanego z ZFŚS. Zgodnie z ustawą o PIT podatku nie pobiera się od dopłaty do wypoczynku dzieci i młodzieży do lat 18.

Musi to być wypoczynek zorganizowany przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie – w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w tym również połączonego z nauką pobytu na leczeniu sanatoryjnym, w placówkach leczniczo-sanatoryjnych, rehabilitacyjno- szkoleniowych i leczniczo-opiekuńczych.

W przypadku tego typu dofinansowania – o ile pracodawca pokrył je z ZFŚS – nie ma żadnych limitów. Zwolniona z podatku może być więc cała wartość świadczenia przyznanego pracownikowi, który wysyła dzieci na zimowy wypoczynek.

Jeśli jednak pracodawca sfinansuje wyjazd dzieci pracowników na ferie z innych źródeł niż funduszy socjalnych (np. ze środków obrotowych), to zwolniona z PIT jest tylko ta część dofinansowania, która nie przekracza w danym roku kalendarzowym 760 zł.

Przy rozliczaniu dofinansowania wyjazdu dla dzieci pracowników zakłady pracy muszą zwrócić uwagę na to, jaki podmiot jest organizatorem wypoczynku.

Gdy spółka zamierza sfinansować z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych wyjazd na ferie zimowe dla dzieci pracowników, to firma turystyczna, która zorganizuje taki wypoczynek, musi spełnić określone warunki, aby przyznane dofinansowanie było zwolnione z podatku.

W interpretacji indywidualnej z 7 grudnia 2012 r. (sygn. IPTPB1/415-647/12-2/ASZ) dyrektor izby skarbowej w Łodzi wyjaśnił, że dopłaty do wypoczynku dzieci sfinansowane z ZFŚS podlegają w całości zwolnieniu z podatku, co wynika z art. 21 ust, 1 pkt 78 ustawy o PIT (tj. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm). Jednak warunkiem zastosowania tego zwolnienia jest to, aby wypoczynek był zorganizowany przez podmiot prowadzący działalność w tym zakresie. Oznacza to, że zimowisko musi być zorganizowane zgodnie z regulacjami wynikającymi z rozporządzenia ministra edukacji z 21 stycznia 1997 r. w sprawie warunków, jakie muszą spełniać organizatorzy wypoczynku dla dzieci i młodzieży szkolnej, także zasad jego organizowania i nadzorowania go (Dz.U nr 12, poz. 67 z późn. zm). Jeśli firma turystyczna nie spełnia tych warunków, to zwolnienie nie będzie mogło być zastosowane.

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 7 stycznia 2012 r.