W 2012 r. nasz zakład pracy dokonał rocznego obliczenia podatku dochodowego od osób fizycznych za 2011 r. na druku PIT-40 tym wszystkim pracownikom, którzy do 9 stycznia 2012 r. złożyli wniosek w tej sprawie. Na skutek tego rozliczenia u niektórych pracowników powstała niedopłata lub nadpłata podatku dochodowego. W związku z tym, że po raz pierwszy obliczaliśmy podatek dochodowy naszym pracownikom, to mamy różne wątpliwości w tym zakresie. W jaki sposób należy rozliczyć kwoty wynikające z różnic w podatku dochodowym w PIT-4R za 2012 r.? – pyta czytelniczka Rzeczpospolitej.
Z rozliczenia podatku dochodowego dokonanego na formularzu PIT-40 może u danego pracownika wynikać nadpłata lub niedopłata podatku dochodowego. Różnice, o których mowa w pytaniu, pracodawca rozlicza w deklaracji rocznej PIT-4R za 2012 r., której termin złożenia upływa 31 stycznia 2013 r. Na sposób ich rozliczenia wskazuje art. 37 ust. 4 ustawy o PIT, z którego wynika, że różnicę między podatkiem wynikającym z rocznego obliczenia a sumą zaliczek pobranych za miesiące od stycznia do grudnia pobiera się z dochodu za marzec roku następnego. Różnicę tę, na wniosek podatnika, pobiera się z dochodu za kwiecień roku następnego.
W razie, gdy stosunek uzasadniający pobór zaliczek ustał w styczniu lub w lutym, różnicę pobiera się z dochodu za miesiąc, za który została pobrana ostatnia zaliczka. Pobraną różnicę płatnicy wpłacają na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje właściwy dla płatnika naczelnik urzędu skarbowego, łącznie z zaliczkami za te miesiące. Jeżeli z rozliczenia rocznego wynika nadpłata, zalicza sieją na poczet zaliczki należnej za marzec, a jeżeli po pobraniu tej zaliczki pozostaje nadpłata, to płatnik zwracają podatnikowi w gotówce. Zwrócone nadpłaty w gotówce płatnik potrąca z kwot pobranych zaliczek przekazywanych urzędom skarbowym, wykazując je w deklaracji rocznej (PIT-4R).
W sytuacji opisanej w pytaniu niedopłatę podatku dochodowego za 2011 r. zakład pracy był zobowiązany rozliczyć poprzez dokonanie pomniejszenia dochodu pracownika za marzec 2012 r. Powinien wykazać kwotę dodatkowo pobranego podatku w deklaracji rocznej za 2012 r. (część C, wiersz 6, poz. 93 PIT-4R(3))- W takiej sytuacji pracownik mógł też złożyć płatnikowi wniosek o rozliczenie niedopłaty podatku dochodowego wynikającej z PIT-40 za 2011 r. z dochodu uzyskanego w kwietniu 2012 r. Wówczas kwotę podatku pobranego na wniosek pracownika z dochodu za kwiecień pracodawca musi wykazać w poz. 94 deklaracji rocznej jako zaliczkę należną za ten miesiąc.
Natomiast nadpłatę podatku dochodowego za 2011 r. zakład pracy powinien zaliczyć na poczet zaliczki na podatek dochodowy należnej za marzec 2012 r. Jeżeli po pobraniu tej zaliczki nadal pozostawała nadpłata podatku, to wówczas tę pozostałą kwotę należało wypłacić pracownikowi w gotówce. Po zakończeniu roku zakład pracy powinien wykazać nadpłatę podatku dochodowego za 2011 r., która została zaliczona na poczet zaliczki należnej za marzec 2012 r. oraz wypłacona w gotówce, w deklaracji rocznej za 2012 r. (część C, wiersz 7, poz. 97 PIT-4R(3)). Termin złożenia deklaracji PIT-4R za 2012 r., w której podatnik dokona rozliczenia powstałych różnic, upłynie 31 stycznia 2013 r.
Więcej w Rzeczpospolitej z 14 stycznia 2013 r.