Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością w sprawozdaniu finansowym za 2012 rok wykazała stratę. Aby ją pokryć, wspólnicy podjęli uchwałę, na podstawie której zostanie wniesiona dopłata. Jak to zaewidencjonować? – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.
Wykazaną stratę księguje się zapisem: strona Wn konta 820 – Rozliczenie wyniku finansowego i strona Ma konta 860 – Wynik finansowy. Natomiast stratę ujmuje się odwrotnym zapisem. Decyzję o przeznaczeniu kapitału zapasowego na pokrycie poniesionej straty podejmuje się poprzez podjęcie uchwały wspólników. W księgach rachunkowych ujmuje się to zapisem: strona Wn konta 802 – Kapitał zapasowy, strona Ma konta 820 – Rozliczenie wyniku finansowego.
Wniesienie dopłat w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością pod datą określoną w uchwale jako termin ich wniesienia ujmuje się zapisem: strona Wn konta 254 – Rozrachunki ze wspólnikami z tytułu dopłat, strona Ma konta 805 – Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników. Natomiast wpłatę środków na rachunek bankowy: strona Wn konta 130.
– Rachunek bankowy, strona Ma konta 254 – Rozrachunki ze wspólnikami z tytułu dopłat. Z kolei wykorzystanie wniesionych dopłat na pokrycie straty ujmuje się zapisem: strona Wn konta 805 – Kapitał rezerwowy z dopłat wspólników, strona Ma konta 820 – Rozliczenie wyniku finansowego.
W takiej sytuacji nie można zapomnieć, że w przypadku dopłat wniesionych przez wspólników do spółki z o.o. istnieje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych (stawka podatku wynosi 0,5 proc).
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 8 kwietnia 2013 r.