Nie ma pewności, czy przekazanie potencjalnemu klientowi katalogów spowoduje w przyszłości korzyści ekonomiczne dla firmy. W księgach rachunkowych nie mogą więc one być ujmowane jako aktywa – czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej.
Na ewidencję przekazywania materiałów reklamowych wpływają m.in. przepisy ustawy o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U z 2011 r. nr 177, poz. 1054 z późn. zm.). Dlatego też warto zwrócić uwagę na zmiany, jakie od 1 kwietnia 2013 r. zostały wprowadzone w tych przepisach. Zmianie uległ m.in. art. 7 ust. 7 tej ustawy.
Przepis ten mówi o wyłączeniu spod generalnej zasady opodatkowania VAT nieodpłatnych świadczeń. Po zmianie wyjątek stanowią prezenty o małej wartości i próbki, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika. Jak widać, ustawodawca usunął z nich materiały reklamowe i informacyjne. Jednak nie oznacza to, że ich przekazanie zawsze będzie podlegało opodatkowaniu. Zgodnie z wyjaśnieniami zamieszczonymi na stronie internetowej www.mfgov.pl to, czy tak będzie, uzależnione jest od tego, czy materiały reklamowe i informacyjne będą miały wartość użytkową dla konsumenta. Ministerstwo Finansów podaje przykłady: przekazania ulotek informujących o firmie nie trzeba opodatkowywać, inaczej będzie z kalendarzami z zamieszczonymi na nich informacjami o firmie (mają dla nabywcy wartość użytkową).
Za wspomniane prezenty o małej wartości uważa się przekazywane przez podatnika jednej osobie towary:
– o łącznej wartości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 100 zł, jeżeli podatnik prowadzi ewidencję pozwalającą na ustalenie tożsamości tych osób;
– których przekazania nie ujęto we wspomnianej wyżej ewidencji, jeżeli jednostkowa cena nabycia towaru (bez podatku), a gdy nie ma ceny nabycia, jednostkowy koszt wytworzenia, określone w momencie przekazywania towaru, nie przekraczają 10 zł.
Podatku nie nalicza się w sytuacji, gdy firma rozdaje gadżety, np. długopisy z logo firmy, a ich wartość nie przekracza 10 zł. Wówczas nie trzeba ich ujmować w ewidencji wartościowo-osobowej. Przekazanie takie nie podlega bowiem opodatkowaniu VAT.
W księgach rachunkowych zalicza się je do kosztów działalności operacyjnej i ujmuje na koncie 460 – Pozostałe koszty rodzajowe. Ewidencja księgowa w takim przypadku przebiega następująco:
– wartość brutto: strona Wn konta 300 – Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 202 – Rozrachunki z dostawcami,
– VAT naliczony: strona Wn konta 225 – Rozliczenie VAT naliczonego, strona Ma konta 300 – Rozliczenie zakupu,
– wartość netto: strona Wn konta 460 – Pozostałe koszty rodzajowe (koszty reklamy/promocji), strona Ma konta 300 – Rozliczenie zakupu.
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 6 maja 2013 r.