Podatnik, który zaciągnął kredyt na bieżącą działalność, nie może pomniejszyć przychodu o całość odsetek, w sytuacji gdy część pożyczonej kwoty przeznaczył na wypłatę dywidendy – czytamy w Rzeczpospolitej.

Spółka złożyła wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym przedstawiła następujący stan faktyczny. Podatnik korzysta z kredytu i pożyczki, które zaciągnął w celu finansowania bieżącej działalności gospodarczej. Obecnie odsetki od wskazanych zobowiązań zaliczane są do kosztów uzyskania przychodu.

Spółka zamierza wypłacić udziałowcom dywidendę, która będzie finansowana m.in. z części środków pochodzących z tego kredytu.

We wniosku zadano organowi następujące pytanie: czy w tej sytuacji całość odsetek od kredytu będzie kosztem uzyskania przychodu. Podatnik był zdania, że tak. Podkreślił, że środki pieniężne zostały otrzymane, aby sfinansować bieżącą działalność gospodarczą, a nie w celu wypłaty dywidendy. Zdaniem spółki, ustalenie proporcji między odsetkami stanowiącymi koszt uzyskania przychodu a odsetkami, które tego kosztu nie stanowią ze względu na sfinansowanie wypłaty dywidendy, wiązałoby się z dużymi trudnościami technicznymi.

Organ podatkowy w wydanej interpretacji indywidualnej nie zgodził się z tym stanowiskiem. Podkreślił, że koszty związane z wypłatą dywidendy, w tym przypadku odsetki od części kredytu, nie mają na celu osiągnięcia przychodu, a więc nie są kosztem jego uzyskania. Obowiązkiem podatnika jest wykazanie, jaką wysokość odsetek można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu. Sprawa trafiła do rozpoznania przed WSA.

WSA w Poznaniu w wyroku z 4 kwietnia 2013 r. (I SA/Po 140/13) w całości podzielił stanowisko fiskusa. W uzasadnieniu orzeczenia podkreślił, że podatnik, przeznaczając część środków z przedmiotowego kredytu na wypłatę dywidendy, musi ustalić proporcje między wysokością odsetek stanowiących koszt uzyskania przychodu a wysokością odsetek, które tego kosztu nie stanowią, ze względu na pokrycie wypłat dywidendy.

Więcej w Rzeczpospolitej z 9 maja 2013 r.