Pracodawcy, którzy tworzą zakładowy fundusz świadczeń socjalnych mogą z tych środków zakupić np. karnety uprawniające do korzystania z basenów, siłowni i innych obiektów sportowych, biletów do kina, teatru. Beneficjentami w tym przypadku mogą być pracownicy i ich rodziny, emeryci i renciści – oraz inne osoby, którym pracodawca przyznał, w regulaminie takie prawo. Na sposób ewidencji księgowej zakupu i przekazania tych świadczeń będą miały wpływ zasady podatkowe – czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej.
W przypadku VAT nie powinno już być, żadnych wątpliwości. Minister finansów wydał właśnie interpretacje ogólną nr PT1/033/20/831/KSB/12/RD-50859 (Dz.Urz. Min. Fin. z 31 maja 2013 r. poz. 12).
Wyjaśnił w niej, że jeżeli pracodawca działa jako administrator ZFŚS, czyli dokonuje zakupów towarów i usług, które następnie przekazuje nieodpłatnie osobom upoważnionym, czynności te nie podlegają opodatkowaniu VAT. Działania takie bowiem podejmowane są poza sferą prowadzonej przez pracodawcę działalności gospodarczej.
W przeciwnym razie gdy jednak są podejmowane w ramach jego aktywności przedsiębiorcy – podatnika VAT, musi rozliczyć VAT zgodnie z ogólnymi zasadami.
Z kolei kwestię opodatkowania świadczeń z zakładowego funduszu reguluje art. 21 ust. 1pkt 67 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem od podatku dochodowego wolna jest wartość otrzymanych przez pracownika rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków ZFŚS lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł. Rzeczowymi świadczeniami nie są bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi.
W przypadku świadczeń z ZFŚS nie odprowadza się składek ZUS, o ile pracodawca spełnił warunek dotyczący różnicowania świadczeń. Wynika to z par. 2 ust. 1 pkt. 19 rozporządzenia w sprawie szczegółowych zasad ustalania podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia emerytalne i rentowe.
Ewidencja księgowa w przypadku braku opodatkowania będzie przebiegać w następujący sposób:
1. Zakup świadczeń (paczek, biletów, karnetów itd.): strona Wn konta 300 – Rozliczenie zakupu, strona Ma konta 240 – Inne rozrachunki
2. Zapłata za zakup może być przeprowadzona bezpośrednio z rachunku bankowego ZFŚS: strona Wn konta 202 – Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta – Rachunek bankowy ZFŚS.
3. Wydanie świadczeń pracownikom na podstawie listy potwierdzającej odbiór: strona Wn konta 831 – Zakładowy fundusz świadczeń socjalnych, strona Ma 300 konto – Rozliczenie zakupu.
W przypadku bonów i talonów itd., a także świadczeń, które wykraczają ponad wskazany wcześniej limit, konieczne jest odprowadzenie podatku dochodowego. Obciążenia, które musi pokryć pracownik z tego tytułu, księguje się: strona Wn konta 231 – Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń, strona Ma konta 222 – Rozrachunki z urzędem skarbowym – zaliczka na podatek dochodowy.
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 17 czerwca 2013 r.