Jeżeli podczas negocjacji handlowych podmiot zaprosi partnera do restauracji lub zakupi ciastko i kawę – wydatek ten może zaewidencjonować na koncie zespołu 4 – czytamy w Dzienniku Gazecie Prawnej.
Ewidencja będzie przebiegała na koncie 460 – Pozostałe koszty rodzajowe. Przy tym duże znaczenie będą miały przepisy ustawy o VAT. Zgodnie z art. 88 ust. 1 pkt. 4 tej ustawy obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika usług noclegowych i gastronomicznych.
Wyjątkiem są tylko nabyte gotowe posiłki przeznaczone dla pasażerów przez podatników świadczących usługi przewozu osób.
Inaczej będzie w przypadku zakupu ciasta czy kawy na poczęstunek dla kontrahentów.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego – w zakresie, w jakim nabyte towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Jeżeli podmiot wykonuje takie czynności, to może odliczyć VAT naliczony z faktury na zakup ciasta i kawy przeznaczonych na poczęstunek dla kontrahenta.
W takim przypadku ewidencja księgowa może wyglądać w następujący sposób:
– faktura za ciastka i kawę: strona Wn konta 225 – Rozliczenie VAT naliczonego – wartość podatku, strona Wh konta 300 – Rozliczenie zakupu – wartość netto, strona Ma konta 202 – Rozrachunki z dostawcami – wartość brutto,
– zarachowanie w koszty – wartość netto: strona Wn konta 460 – Pozostałe koszty rodzajowe, natomiast, strona Ma konta 300 – Rozliczenie zakupu,
– zapłata za fakturę – wartość brutto: strona Wn konta 202 – Rozrachunki z dostawcami, strona Ma konta 130 – Rachunek bankowy.
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 24 czerwca 2013 r.