Podatnik, który za zgodą sądu wpłacił do depozytu należność wobec kontrahenta, nie musi korygować odliczonego VAT ani kosztów – czytamy w Rzeczpospolitej.
Przedsiębiorstwo kupiło towary, na które dostawca wystawił faktury. Komornik zajął wynikającą z faktur kwotę. Jednocześnie wierzyciel, dostawca towarów, scedował wierzytelność na inne podmioty.
Spółka nie kwestionowała istnienia zobowiązania, ale miała wątpliwości co do wierzyciela, któremu powinna wypłacić pieniądze. Zwróciła się więc do sądu z wnioskiem o zezwolenie na złożenie przedmiotu świadczenia do depozytu sądowego.
Przedsiębiorstwo kupiło towary, na które dostawca wystawił faktury. Komornik zajął wynikającą z faktur kwotę. Jednocześnie wierzyciel, dostawca towarów, scedował wierzytelność na inne podmioty.
Spółka nie kwestionowała istnienia zobowiązania, ale miała wątpliwości co do wierzyciela, któremu powinna wypłacić pieniądze. Zwróciła się więc do sądu z wnioskiem o zezwolenie na złożenie przedmiotu świadczenia do depozytu sądowego.
Sąd wydał postanowienie zezwalające na depozyt, jednak jeden z uczestników postępowania wystąpił z apelacją, wobec czego postanowienie się nie uprawomocniło.
Zgodnie z art. 89b ustawy o VAT w razie nieuregulowania należności wynikającej z faktury w terminie 150 dni do upływu terminu płatności dłużnik jest zobowiązany do korekty wcześniejszego odliczenia.
Wątpliwości wynikały z art. 469 § 1 kodeksu cywilnego, który mówi, że dopóki wierzyciel nie zażądał wydania przedmiotu świadczenia z depozytu sądowego, dłużnik może go odebrać. Zdaniem samej spółki do chwili uznania w ewentualnym odrębnym procesie, że złożenie kwoty do depozytu było ważne i skuteczne, albo do żądania wydania przez wierzyciela złożonego w depozycie przedmiotu, depozyt ma tyko skutki tymczasowe, bo dłużnik może środki wycofać.
Izba Skarbowa w Łodzi (nr interpretacji: IPTPP1/443-80S/13-VMG) stwierdziła jednak, że skoro dłużnik wpłacił należność do depozytu, to trzeba ten fakt traktować na równi z zapłatą. Decydujący okazał się art. 470 k.c. jednoznacznie przesądzający, że ważne złożenie do depozytu sądowego ma takie same skutki jak spełnienie świadczenia. Organ zaznaczył jednak, że jeśli spółka wycofa z niego pieniądze, powinna pomniejszyć odliczenie VAT.
Motywacją do terminowej zapłaty należności, oprócz przepisów o VAT, są regulacje ustaw o PIT i CIT. Nakazują one wyłączenie z kosztów uzyskania przychodów kwoty niezapłaconej w trakcie 30 dni po upływie terminu płatności. Jeśli ten termin jest dłuższy (60 dni lub więcej), korekty dokonuje się po 90 dniach od rozliczenia kosztu. Interpretacja, choć dotyczy VAT, jednoznacznie przesądza, że złożenie do depozytu traktuje się jak zapłatę.
Kierując się tym stanowiskiem, trzeba też stwierdzić, że podatnicy są zwolnieni również z korekty kosztów w podatkach dochodowych.
Więcej w Rzeczpospolitej z 21 lutego 2014 r.