Wprowadzenie zakupów subsydiowanych przez pracodawcę zamiast bezpośredniego i nieodpłatnego przekazywania towarów i usług załodze może oznaczać oszczędności dla obu stron – czytamy w Rzeczpospolitej.
Temat świadczeń finansowanych z zfśs jest dziś gorący. Z jednej strony przepisy umożliwiają zwolnienie ich z PIT (do limitu 380 zł rocznie) i ze składek ZUS (bez limitów), z drugiej – wprowadzają szczegółowe warunki skorzystania z tych przywilejów. To powoduje, że łatwo wyjść poza granice dopuszczalnego zwolnienia, co często prowadzi do stwierdzenia znacznych zaległości podatkowych.
Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zfśs, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł, jest zwolniona z PIT. Przepis odrzuca poza definicję rzeczowych świadczeń bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Od składek na ZUS wolne bez ograniczeń kwotowych są świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs.
Dla zachowania bezpieczeństwa odliczeń kluczowe są więc dwa elementy: właściwie skonstruowany regulamin i odpowiednie stosowanie kryterium socjalnego przy rozdzielaniu świadczeń wśród pracowników. Często nazbyt uproszczone zasady, np. branie pod uwagę wyłącznie dochodu z umowy o pracę przy ocenie sytuacji socjalno-bytowej pracownika, prowadzą w praktyce do kłopotów podczas kontroli.
Temat świadczeń finansowanych z zfśs jest dziś gorący. Z jednej strony przepisy umożliwiają zwolnienie ich z PIT (do limitu 380 zł rocznie) i ze składek ZUS (bez limitów), z drugiej – wprowadzają szczegółowe warunki skorzystania z tych przywilejów. To powoduje, że łatwo wyjść poza granice dopuszczalnego zwolnienia, co często prowadzi do stwierdzenia znacznych zaległości podatkowych.
Wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zfśs, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych, łącznie do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 380 zł, jest zwolniona z PIT. Przepis odrzuca poza definicję rzeczowych świadczeń bony, talony i inne znaki uprawniające do ich wymiany na towary lub usługi. Od składek na ZUS wolne bez ograniczeń kwotowych są świadczenia finansowane ze środków przeznaczonych na cele socjalne w ramach zfśs.
Dla zachowania bezpieczeństwa odliczeń kluczowe są więc dwa elementy: właściwie skonstruowany regulamin i odpowiednie stosowanie kryterium socjalnego przy rozdzielaniu świadczeń wśród pracowników. Często nazbyt uproszczone zasady, np. branie pod uwagę wyłącznie dochodu z umowy o pracę przy ocenie sytuacji socjalno-bytowej pracownika, prowadzą w praktyce do kłopotów podczas kontroli.
W przypadku podróży służbowej, rozumianej jako wykonywanie zadań służbowych poza miejscowością, w której znajduje się siedziba pracodawcy, lub poza stałym miejscem pracy, pracownikowi przysługują należności na pokrycie kosztów związanych z taką podróżą. Zarówno diety, jak i inne należności za czas podróży służbowej pracownika są zwolnione z PIT i ZUS do wysokości określonej w rozporządzeniu ministra pracy i polityki społecznej z 29 stycznia 2013 r. w sprawie należności przysługujących pracownikowi zatrudnionemu w państwowej lub samorządowej jednostce sfery budżetowej z tytułu podróży służbowej. Niekiedy, jak to ma miejsce w przypadku zwrotu kosztów noclegu, limit jest zależny od oceny pracodawcy. W uzasadnionych przypadkach pracodawca może bowiem wyrazić zgodę na zwrot kosztów za nocleg stwierdzonych rachunkiem w wysokości przekraczającej ustalone limity kwotowe.
Gdy mamy do czynienia z dłuższym oddelegowaniem, nienoszącym znamion podróży służbowej, można zwolnić z opodatkowania część przychodów polskich rezydentów przebywających czasowo za granicą i uzyskujących przychody np. ze stosunku pracy za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, w kwocie odpowiadającej 30 proc. diety określonej w rozporządzeniu. Inaczej jest w przypadku składek na ZUS. Zwolnienie może dotyczyć równowartości całej diety, z tym zastrzeżeniem, że tak ustalony miesięczny przychód będący podstawę wymiaru składek nie może być niższy od kwoty przeciętnego wynagrodzenia.
Jeżeli pracodawca zapewnia zakwaterowanie, to warto skorzystać ze zwolnienia z PIT wartości świadczeń przysługującego do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Należy pamiętać, że w przypadku udostępnienia lokalu mieszkalnego może wystąpić potrzeba naliczenia składek ZUS, ale według innych – często bardziej korzystnych niż w podatku dochodowym – zasad. Jeżeli przedmiotem świadczenia jest udostępnienie własnościowego lokalu mieszkalnego, to należy doliczyć wartość czynszu określonego według zasad i stawek dla mieszkań komunalnych na danym terenie, a w miastach – w danej dzielnicy.
Przepisy przewidują też dość uniwersalny sposób wypłaty świadczeń rzeczowych bez konieczności odprowadzania składek. Korzyści materialne wynikające z układów zbiorowych pracy, regulaminów wynagradzania lub przepisów o wynagradzaniu, polegające na uprawnieniu do zakupu po cenach niższych niż detaliczne niektórych artykułów, przedmiotów lub usług oraz korzystaniu z bezpłatnych lub częściowo odpłatnych przejazdów środkami lokomocji, nie podlegają oskładkowaniu.
Wprowadzenie zamiast bezpośredniego i nieodpłatnego przekazywania towarów i usług pracownikom systemu zakupów subsydiowanego przez pracodawcę może oznaczać materialne oszczędności zarówno dla pracowników, jak i dla zatrudniających ich przedsiębiorców.
Więcej w Rzeczpospolitej z 5 maja 2014 r.