Tak – odpowiada „GP”. Przekazanie darowizny rzeczowej zaliczane jest u darczyńcy do pozostałych kosztów operacyjnych zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 32 lit. h) ustawy o rachunkowości. Zapisy księgowe w sytuacji opisanej w pytaniu zależą od tego, czy jednostka prowadzi magazyn wyrobów gotowych. W przypadku gdy w firmie wyroby gotowe nie są objęte ewidencją magazynową, to księgowanie darowizny może przebiegać według zapisów:

– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,

– Ma konto 70-1 „Koszt sprzedanych produktów” lub konto 50 „Koszty działalności podstawowej – produkcyjnej”, jeżeli wydanie nastąpiło wprost z produkcji.

 

Jeśli w jednostce wyroby gotowe są wprowadzane na magazyn, to księgowanie darowizny może być następujące:

– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,

– Ma konto 60 „Produkty gotowe i półprodukty”.

W sytuacji gdy prowadzona jest ewidencja magazynowa wyrobów gotowych i są one przyjmowane do magazynu w cenach różniących się od kosztu ich wytworzenia, to równolegle należy dokonać wyksięgowania odchyleń od cen ewidencyjnych, które przypadają na darowane produkty. Jeżeli są to odchylenia o charakterze kredytowym, to ujmuje się je zapisem:

– Wn konto 62 „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów”,

– Ma konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”.

 

Natomiast księgowanie odchyleń debetowych będzie przebiegało w poniższy sposób:

– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,

– Ma konto 62 „Odchylenia od cen ewidencyjnych produktów”.

 

Jeżeli jednostka prowadzi ewidencję kosztów na kontach zespołów 4 i 5 oraz sporządza rachunek zysków i strat w wersji porównawczej, to ewidencja darowizny wyrobów gotowych oraz odchyleń odbywa się z uwzględnieniem konta 79-0 „Obroty wewnętrzne” oraz 79-1 „Koszty obrotów wewnętrznych”. Wówczas zapisy księgowe mogą być następujące:

– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,

– Ma konto 79-0 „Obroty wewnętrzne”, oraz równolegle,

– Wn konto 79-1 „Koszty obrotów wewnętrznych”,

– Ma konto 60 „Produkty gotowe i półprodukty”.

 

Natomiast gdy ewidencja kosztów prowadzona jest tylko w układzie rodzajowym, darowane wyroby gotowe oraz odchylenia od cen ewidencyjnych ujmowane są wyłącznie na koncie 79-0 „Obroty wewnętrzne”.

Firma przekazując w drodze darowizny wyprodukowany zestaw mebli, powinna mieć na uwadze przepisy ustawy o VAT, tj. art. 7 ust. 2 (Dz. U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.). Z tego przepisu wynika, że przez dostawę towarów, podlegającą opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych. Jeżeli w myśl tych przepisów jednostka będzie zobowiązana do odprowadzenia podatku do urzędu, to zapisy związane z należnym podatkiem VAT od darowizny ujmuje się na kontach:

– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,

– Ma konto 22-1 „Rozrachunki z tytułu VAT należnego”.

 

Więcej w Gazecie Podatkowej z 30 października 2014 r.