Wnioskodawca jest obywatelem Niemiec, osiąga w Polsce dochody, od których ma obowiązek odprowadzania w Polsce składek na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne. W Niemczech wnioskodawca nie uzyskuje żadnego dochodu. Z uwagi na to, że przed przyjazdem do Polski opłacał składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w Niemczech, oraz z uwagi na to, że z tytułu powołania do pełnienia funkcji członka zarządu nie podlega obowiązkowi ZUS w Polsce, wnioskodawca nadal opłaca składki na ubezpieczenie społeczne i zdrowotne w Niemczech (zarówno na ubezpieczenia społeczne, jak i na ubezpieczenie zdrowotne). Zasady naliczania i odliczania składek są w Niemczech inne niż w Polsce (np. podstawa wymiaru nie musi być wprost skorelowana z przychodem, niektóre ze składek na ubezpieczenia społeczne są odliczane w Niemczech od podatku). W związku z tym wnioskodawca miał wątpliwość, czy może odliczać składki wpłacane do systemu niemieckiego w pełnej wysokości od przychodu albo podatku w Polsce. Według niego takie odliczenie w pełnej wysokości jest możliwe, gdyż składki odprowadzone przez niego do niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych spełniają warunki przewidziane ustawą o PIT.

W ocenie Izby Skarbowej w Bydgoszczy w interpretacji z 29 sierpnia 2014 r. (ITPB2/415-572/14/RS) składki na zagraniczne ubezpieczenia społeczne mogą zostać odliczone w Polsce, gdy składki odprowadzone przez podatnika do niemieckiego systemu ubezpieczeń społecznych spełniają warunki przewidziane ustawą o PIT, a więc gdy:

• opłacanie składek, które są odliczane, jest w Niemczech obowiązkowe,

• odliczenie nie dotyczy składek, których podstawą wymiaru jest dochód zwolniony od podatku na podstawie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania,

• składka na obowiązkowe ubezpieczenie zdrowotne zapłacona w Niemczech nie została odliczona od dochodu albo podatku w Niemczech lub nie została odliczona od podstawy obliczenia podatku w Polsce,

• polsko-niemiecka UPO zawiera podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od niemieckiego organu podatkowego.

Organ nie podzielił jednak stanowiska podatnika w przypadku odliczenia ubezpieczenia zdrowotnego. Punktem sporu stała się wysokość podstawy naliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne. Organ podkreślił, że niezależnie od przepisów niemieckich składka zdrowotna może zostać odliczona od podatku w Polsce zgodnie z ustawą o PIT, tj. do wysokości 7,75 proc. podstawy naliczania tej składki.

Więcej w Rzeczpospolitej z 14 listopada 2014 r.