Podatnik nie jest zobowiązany do skorygowania swoich rozliczeń z fiskusem, jeżeli przed upływem 90 dni od daty zaliczenia wydatku do kosztów ureguluje kwotę z otrzymanej faktury zakupu – donosi Rzeczpospolita
Wnioskodawca zajmuje się sprzedażą hurtową i detaliczną słodyczy i pieczywa cukierniczego. W ramach swojej działalności spółka kupuje towary, które następnie odsprzedaje podmiotom trzecim. Towary świąteczne są kupowane przez spółkę z dużym wyprzedzeniem, np. półrocznym, tj. około 180 dni. Termin płatności wynikający z faktur wystawionych na spółkę przez dostawców wynosi natomiast każdorazowo 90 dni od daty ich wystawienia. Wydatki z tytułu nabycia towarów spółka rozpoznaje jako koszty uzyskania przychodów w momencie odsprzedaży tych towarów podmiotom trzecim, tj. w momencie uzyskania przychodów z tego tytułu.
Spółka zwróciła się do organu podatkowego z pytaniem, czy w świetle art. 15b ust. 2 ustawy o CIT będzie zobowiązana do korekty kosztów uzyskania przychodów w sytuacji, gdy zapłata należności z faktury nabycia towaru świątecznego nastąpi w terminie 90 dni od momentu wystąpienia pierwszej transakcji sprzedaży tego towaru.
Zdaniem wnioskodawcy, z uwagi na obowiązujące go 90-dniowe terminy płatności za zakup towarów handlowych zwykłych, jest zobowiązany do stosowania zasad korekty kosztów obowiązujących dla terminów płatności dłuższych niż 60 dni. Zgodnie z tymi zasadami powinien skorygować koszty podatkowe z upływem 90 dni od dnia zaliczenia kwoty wynikającej z faktury zakupu towarów handlowych do kosztów podatkowych. Równocześnie moment zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków na nabycie towarów świątecznych następuje w momencie sprzedaży danej partii, a moment zakupu towarów, który może nastąpić nawet do sześciu miesięcy przed zrealizowaniem sprzedaży, nie ma w tym przypadku znaczenia. Zdaniem wnioskodawcy ewentualny obowiązek korekty kosztów podatkowych w przypadku nieuregulowania należności powstanie po 90 dniach od momentu zaliczenia wydatków z tytułu nabycia wyrobów świątecznych do kosztów podatkowych, tj. po 90 dniach od momentu rozpoczęcia sprzedaży tych towarów (sprzedaży pierwszej partii).
Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 5 czerwca 2014 r. (IBPBI/2/423-285/14/SD) w całości podzieliła stanowisko wnioskodawcy.
Więcej w Rzeczpospolitej z 14 listopada 2014 r.