Spółka zamierza poprawić wygląd biura ogólnodostępnego dla klientów. W tym celu zamierza kupić dekoracyjne wyposażenie, np. kwiaty doniczkowe, reprodukcje obrazów itp. Wartość każdej z tych rzeczy nie przekroczy 3500 zł. To powszechnie dostępne artykuły, które nie stanowią dzieł sztuki ani eksponatów muzealnych. Czy wydatki na dekoracje biura spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów? – pyta czytelnik Rzeczpospolitej
Jak odpowiada ekspert współpracujący z dziennikiem „Rz” – spółka, o której mowa w pytaniu, będzie mogła zaliczyć wydatki na nabycie wyposażenia dekoracyjnego do kosztów uzyskania przychodów. Nie sprzeciwi się temu art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT.
Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że nabyte przedmioty mogą być używane przez spółkę dłużej niż rok. Mogą one zatem spełniać definicję środka trwałego (zob. art. 16a ust. 1 ustawy o CIT).
Z pytania wynika, że wartość dekoracji ma nie przekraczać 3500 zł. W stosunku do dekoracji o wartości początkowej do 3500 zł spełniających warunki zaliczenia do środków trwałych podatnicy mają do wyboru:
• zaliczenie wydatków wprost do kosztów uzyskania przychodów (bez zaliczania do środków trwałych i rozliczania odpisów amortyzacyjnych) w miesiącu oddania do używania (zob. art. 16d ust. 1 ustawy o CIT),
• zaliczenie do środków trwałych i ujęcie odpisów amortyzacyjnych jednorazowo w miesiącu oddania do używania środka trwałego albo w miesiącu następnym (zob. art. 16f ust. 3 ustawy o CIT),
• zaliczenie do środków trwałych i rozliczania odpisów amortyzacyjnych na zasadach ogólnych zgodnie z art. 16h – 16k ustawy o CIT (zob. art. 16f ust. 3 ustawy o CIT).
Jeżeli okazałoby się, że wartość początkowa przedmiotu dekoracyjnego spełniającego warunki do uznania go za środek trwały przekroczyła 3500 zł, to obligatoryjne jest zaliczenie takiego przedmiotu do środków trwałych i rozliczanie odpisów amortyzacyjnych.
Więcej w Rzeczpospolitej z 17 listopada 2014 r.