Oznacza to, że otrzymane przez emerytów i rencistów paczki i bony towarowe korzystają ze zwolnienia od podatku bez względu na to, czy ich zakup zostanie sfinansowany z zfśs, czy ze środków obrotowych. Ich opodatkowanie wystąpi dopiero, gdy roczna wartość świadczeń przekroczy kwotę 2280 zł. Od nadwyżki ponad tę kwotę firma musi pobrać 10-proc. zryczałtowany podatek dochodowy zgodnie z art. 30 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT.

W sytuacji gdy firma przekazuje świąteczne prezenty zleceniobiorcom, wartość otrzymanej paczki lub bonu towarowego stanowi przychód podlegający opodatkowaniu bez względu na to, czy ich zakup zostanie finansowany ze środków obrotowych, czy z zfśs.

Źródło finansowania ma natomiast wpływ na składkowanie wymienionych świadczeń. Jeżeli zostaną one pokryte ze środków zakładowego funduszu, to wartość tych świadczeń może korzystać ze zwolnienia ze składek ZUS wynikającego z § 2 ust. 1 pkt 19 rozporządzenia składkowego, jeżeli oczywiście zostaną spełnione wymagane warunki, w szczególności jeśli przy przekazywaniu prezentów zostanie uwzględnione kryterium socjalne.

Przekazanie świątecznego prezentu kontrahentowi lub pracownikowi kontrahenta powoduje również określone konsekwencje podatkowe po stronie obdarowanego.

Jeżeli prezent przekazany jest do będącej kontrahentem spółki jako całości, to obdarowana firma powinna jego wartość rynkową doliczyć do przychodów z działalności gospodarczej. Tym samym po stronie firmy wręczającej prezent świąteczny nie powstaną żadne dodatkowe obowiązki podatkowe związane z tym przekazaniem.

Inaczej sytuacja wygląda, gdy obdarowanym będzie konkretna osoba, np. pracownik kontrahenta. Wówczas może się to wiązać z koniecznością wypełnienia i przekazania takiej osobie formularza PIT-8C. Wartość prezentu otrzymanego przez pracownika kontrahenta jest jego przychodem z innych źródeł, który podlega opodatkowaniu.

Należy jednak zwrócić uwagę na wartość przekazanych nieodpłatnie prezentów świątecznych. Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 68a ustawy o PIT wolna od podatku dochodowego jest wartość nieodpłatnych świadczeń otrzymanych od świadczeniodawcy w związku z jego promocją lub reklamą, jeśli jednorazowa wartość tych świadczeń nie przekracza 200 zł. A zatem przekazanie na rzecz kontrahenta upominków lub prezentów stanowiących dla niego wartość użytkową nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, pod warunkiem że jednorazowa wartość takiego upominku nie przekroczy 200 zł. Ze zwolnienia nie mogą jednak skorzystać osoby, które otrzymały upominek, a są pracownikami spółki przekazującej upominek, lub inne osoby pozostające z przekazującym w stosunku cywilnoprawnym.

Więcej w Rzeczpospolitej z 15 grudnia 2014 r.