Spółka skierowała do organu podatkowego wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, w którym wskazała, że wraz z innymi podmiotami należącymi do tej samej grupy kapitałowej zamierza zawrzeć z bankiem umowę cash poolingu rzeczywistego. System zakłada konsolidację sald uczestniczących w nim rachunków. Na koniec każdego dnia roboczego bank będzie transferował środki pieniężne między rachunkami uczestników w celu zbilansowania nadwyżek finansowych (sald dodatnich) z saldami ujemnymi. Końcowe saldo netto wszystkich uczestników będzie wykazywane na rachunku pomocniczym spółki koordynującej. Z tytułu udostępnionych środków spółki będą płacić lub otrzymywać odsetki, które będą kalkulowane i rozliczane przez bank.

Spółka zapytała, czy przy zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów zapłaconych przez nią odsetek będą miały zastosowanie ograniczenia wynikające z przepisów o tzw. niedostatecznej kapitalizacji (art. 16 ust. 1 pkt 60 i 61 ustawy o CIT). Według spółki rozliczenia pomiędzy poszczególnymi spółkami wchodzącymi w skład opisanej struktury nie powinny być traktowane jak udzielanie pożyczki. W konsekwencji do płaconych z tego tytułu odsetek nie powinny znaleźć zastosowania przepisy o tzw. niedostatecznej kapitalizacji.

Izba Skarbowa w Katowicach w interpretacji z 28 października 2014 r. (IBPBI/2/423-922/14/AK) nie zgodziła się z tym stanowiskiem. W jej ocenie przepisy o tzw. niedostatecznej kapitalizacji znajdują zastosowanie także do odsetek płaconych w ramach cash poolingu, jeżeli uczestnicy systemu są podmiotami kwalifikowanymi, gdyż dochodzi tutaj do udzielenia pożyczki.

Więcej w Rzeczpospolitej z 19 grudnia 2024 r.