Spadkobierca ma prawo wystąpić z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty, która powstała jeszcze za życia spadkodawcy – czytamy w Rzeczpospolitej
W styczniu 2014 r. do urzędu skarbowego wpłynął wniosek spadkobierczyni o stwierdzenie i zwrot prawie 1000 zł nadpłaty wynikającej z zeznania osoby, która już nie żyła. Dołączono do niego postanowienie z lutego 2010 r. stwierdzające, że spadek po zmarłym nabyły żona i córka, i korektę PIT-36 za 2007 r. zmarłego.
Fiskus odmówił wszczęcia, postępowania. Jego zdaniem z art. 75 § 1 ordynacji podatkowej wynika, że to podatnik, a nie jego spadkobierca, może złożyć wniosek o stwierdzenie nadpłaty. Żądanie zostało zatem wniesione przez osobę niebędącą stroną.
W odwołaniu pełnomocnik spadkobierczyni zauważył, że wnioskodawcą w sprawie nie jest podatnik, lecz jego spadkobierca. Wniosek o stwierdzenie nadpłaty podatku powinien być rozpatrzony w trybie art. 97 i nast. ordynacji podatkowej.
Ten argument również nie przekonał urzędników. Organ odwoławczy odpowiedział, że postępowanie unormowane w art. 97-106 ordynacji podatkowej nie może być wszczęte na wniosek. Po śmierci spadkodawcy weryfikacja deklarowanych przez niego zobowiązań podatkowych nie może nastąpić na wniosek spadkobiercy. Nie ma on zwłaszcza prawa do składania deklaracji podatkowych za zmarłego podatnika.
Sprawa trafiła na wokandę i poznański WSA (sygn. akt: ISA/Po 633/14) przyznał rację spadkobierczyni. W ocenie sędziów wszczęcie postępowania w przedmiocie stwierdzenia nadpłaty podatku powstałej za życia spadkodawcy może nastąpić po jego śmierci na wniosek spadkobiercy. Przemawiają za tym przede wszystkim dwa argumenty.
Po pierwsze, zgodnie z art. 97 § 1 ordynacji podatkowej spadkobiercy podatnika przejmują wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. A po drugie, że prawo do stwierdzenia nadpłaty i związany z nim zwrot podatku stanowi chronione konstytucyjnie prawo majątkowe.
W ocenie WSA gdyby przyznać rację fiskusowi, spadkobiercy zostaliby pozbawieni konstytucyjnie chronionego prawa. Wierzyciel podatkowy potencjalnie uzyskałby nienależne świadczenie. A z uwagi na śmierć spadkodawcy nie istniałby uprawniony do zainicjowania postępowania o jego zwrot.
Wyrok nie jest prawomocny.
Więcej w Rzeczpospolitej z 20 stycznia 2015 r.