Wykupujemy pakiety dodatkowych świadczeń medycznych dla naszych pracowników. Wartość pakietu doliczam do przychodu pracownika, potrącany jest podatek i składki ZUS. Jak mam ujęć sam pakiet medyczny w księgach rachunkowych? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – wartość pakietów dodatkowych świadczeń medycznych dla pracowników, sfinansowanych ze środków obrotowych jednostki, podlega ujęciu w kosztach operacyjnych na podstawie faktury dokumentującej ich zakup. Wydatki związane z ich nabyciem zaliczane są do świadczeń na rzecz pracowników i odnoszone w ciężar konta 40 „Koszty według rodzajów” (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia) lub konta zespołu 5.
W księgach rachunkowych jednostki kwotę zobowiązania wynikającą z faktury zakupu pakietów dodatkowych świadczeń medycznych można ująć zapisem:
– Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
– Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”.
Zarachowanie wydatku w koszty, w zależności od przyjętego przez jednostkę sposobu rozliczania kosztów, może odbywać się zapisami:
a) w jednostce rozliczającej koszty tylko na kontach zespołu 4
– Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia),
– Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
b) w jednostce rozliczającej koszty tylko na kontach zespołu 5
– Wn odpowiednie konto zespołu 5,
– Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
c) w jednostce stosującej pełny rachunek kosztów
– Wn konto 40 „Koszty według rodzajów” (w analityce: Ubezpieczenia społeczne i inne świadczenia),
– Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu” oraz równolegle,
– Wn odpowiednie konto zespołu 5,
– Ma konto 49 „Rozliczenie kosztów”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 7 kwietnia 2015 r.