Zgodnie z ustawą o PIT prawo do rozliczenia wspólnie z dzieckiem mają panna, kawaler, wdowa, wdowiec, rozwódka, rozwodnik albo osoba, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów, jeśli w roku podatkowym samotnie wychowuje dzieci. Prawo to przysługuje także osobie pozostającej w związku małżeńskim, jeżeli jej małżonek został pozbawiony praw rodzicielskich lub odbywa karę pozbawienia wolności – czytamy w Rzeczpospolitej
Preferencyjne rozliczenie, podobnie jak ulga rodzinna, przysługuje osobom wychowującym dzieci zaliczane do trzech grup:
• małoletnie do 18. roku życia,
• niepełnosprawne bez względu na ich wiek, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną,
• pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w Polsce lub za granicą, jeśli w roku podatkowym nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 (skala podatkowa) lub art. 30b (dochody kapitałowe, m.in. z giełdy), przekraczających łącznie kwotę 3089 zł. Wyjątek stanowi renta rodzinna.
Wspólne rozliczenie jest bardzo korzystne pod względem finansowym. To dlatego, że podatek określa się w podwójnej wysokości, ale od połowy dochodów. Wielu rodziców nie ma jednak świadomości, że prawo do preferencji można bardzo łatwo stracić, zwłaszcza gdy dorosłe dziecko uzyskuje własne dochody.
Przed złożeniem wspólnego zeznania rodzic powinien przeliczyć zarobki pełnoletniego dziecka. Kwota 3089 zł odnosi się do dochodu, który fiskus definiuje jako przychód minus koszty jego uzyskania. Urzędy skarbowe nie zgadzają się na odliczenie składek ZUS. Inaczej do tej kwestii podchodzą jednak sądy. Przykładowo zgodnie z wyrokiem WSA w Olsztynie (sygn. I SA/Ol 734/11) przy wyliczeniu kwoty 3089 zł można odliczyć nie tylko składki, ale także wydatki na cele rehabilitacyjne, ulgę internetową oraz darowizny.
Ograniczeń dochodowych nie mają natomiast dzieci małoletnie. Mówi o tym interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie (nr IPPB4/415-251/12-2/JK3). Fiskus potwierdził, że można się rozliczyć z niepełnoletnim dzieckiem niezależnie od wysokości jego dochodu. Można też skorzystać z ulgi rodzinnej.
Co ważne, ani do dziecka, ani do rodzica czy opiekuna nie mogą mieć zastosowania przepisy o podatku liniowym, tonażowym i ryczałcie ewidencjonowanym. Jeśli więc dorosłe dziecko wybrało liniowy sposób opodatkowania działalności gospodarczej, to rodzic automatycznie traci prawo do preferencji, nawet jeśli dziecko nie miało żadnych dochodów.
Część rodziców zapomina również, że nie mogą skorzystać ze wspólnego rozliczenia, jeśli prowadzą działalność gospodarczą opodatkowaną 19-proc. PIT.
Więcej w Rzeczpospolitej z 14 kwietnia 2015 r.