Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Przez pomyłkę nie zapłaciłem w terminie części składek społecznych, tj. 300 zł za kwiecień, która była płatna do 10 następnego miesiąca, czyli w tym przypadku do 11 maja. Zaległość zapłaciłem 25 maja. Czy musiałem uregulować od tego odsetki? Jak je naliczyć? – pyta czytelnik Rzeczpospolitej
Nie – odpowiada ekspert współpracujący z dziennikiem „Rz”. W podanym stanie faktycznym nie płaci się odsetek od nieterminowej zapłaty składek, jeśli czytelnik uregulował je we wskazanym terminie.
Zgodnie z art. 23 ust. 1 ustawy z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych (dalej ustawa o sus) co do zasady od nieopłaconych w terminie składek od ich płatnika należne są odsetki za zwłokę – na zasadach i w wysokości określonych w ustawie z 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa. Z kolei, jak wynika z ust. 1a ustawy o sus, odsetek za zwłokę nie nalicza się, jeżeli nie przekraczałyby one 6,60 zł.
Oznacza to, że odsetki za zwłokę nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności składek, a stopa procentowa odsetek za zwłokę od nieopłaconych w terminie składek jest identyczna jak stopa procentowa odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych.
Z obwieszczenia ministra finansów z 10 października 2014 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych (MP z 2014 r., poz. 905) wydanego z mocy delegacji art. 56 § 3 ordynacji podatkowej wynika, że stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 8 proc. kwoty zaległości w stosunku rocznym. Natomiast obniżona stawka odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych to 6 proc. kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Wpłaty składek na ubezpieczenia społeczne dokonane przez płatnika składek po terminie określonym w ustawie o sus powinny obejmować też odsetki za zwłokę. Jeżeli wpłata składek – mimo jej dokonania po terminie – nie uwzględnia odsetek za zwłokę zgodnie z § 6 ust. 3 rozporządzenia Rady Ministrów z 18 kwietnia 2008 r., ZUS rozlicza dokonaną wpłatę proporcjonalnie na pokrycie kwoty zaległych składek oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości z tytułu składek do kwoty odsetek za zwłokę.
Zgodnie z art. 47 ust. 1 pkt 1 ustawy o sus w tym samym terminie płatnik składek przesyła deklarację rozliczeniową, imienne raporty miesięczne oraz opłaca składki za dany miesiąc – nie później niż do dziesiątego dnia następnego miesiąca – w przypadku osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie, czyli w stanie faktycznym identycznym, jak w podanym zapytaniu.
Skoro termin płatności składek za kwiecień upłynął 11 maja, to odsetki za zwłokę co do zasady nalicza się od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności tych składek, czyli od 12 maja. Odsetki za okres od 12 do 25 maja stanowią około 1 zł. Skoro naliczone nie przekraczają 6,60 zł, nie trzeba ich płacić. W obliczeniu odsetek od zaległych danin pomocny może być tzw. kalkulator odsetkowy dla płatników składek. ZUS zamieszcza go na swojej stronie internetowej.
Więcej w Rzeczpospolitej z 12 czerwca 2015 r.