Kontrahent odmówił zapłaty za szkolenia przeprowadzone w grudniu 2014 r. Zdecydowano, że przeterminowana należność z tego tytułu zostanie skierowana na drogę sądową. Czy należy dokonać odpisu aktualizującego tę należność? W jaki sposób ująć ewentualny odpis w księgach rachunkowych? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – jeżeli jednostka skieruje przeterminowaną należność na drogę sądową, to w księgach rachunkowych może przeksięgować ją zapisem:
– Wn konto 24 „Pozostałe rozrachunki” (w analityce: Należności dochodzone na drodze sądowej – konto imienne kontrahenta),
– Ma konto 20 „Rozrachunki z odbiorcami” (w analityce: Konto imienne kontrahenta).
Odpisów aktualizujących należności dokonuje się uwzględniając stopień prawdopodobieństwa ich zapłaty. Jeżeli istnieje duże ryzyko, że kontrahent nie ureguluje należności, to, zgodnie z art. 35b ustawy o rachunkowości, można utworzyć odpis aktualizujący. Dotyczy to m.in. należności kwestionowanych przez dłużnika i tych, z których zapłatą dłużnik zalega, a według oceny sytuacji majątkowej i-finansowej, spłata należności w umownej kwocie nie jest prawdopodobna (do wysokości niepokrytej gwarancją lub innym zabezpieczeniem). Odpisy dokonywane są także od należności przeterminowanych lub nieprzeterminowanych o znacznym stopniu prawdopodobieństwa nieściągalności, w przypadkach uzasadnionych rodzajem prowadzonej działalności lub strukturą odbiorców – w wysokości wiarygodnie oszacowanej kwoty odpisu na nieściągalne należności.
Należności dochodzone na drodze sądowej najczęściej są wątpliwe. Oznacza to, że jest duże prawdopodobieństwo, iż nie zostaną zapłacone. Należy więc utworzyć na nie odpisy aktualizujące. Zgodnie z zasadą ostrożności jednostka może dokonywać wyceny należności w trakcie roku obrotowego, jednak powinna to robić nie rzadziej niż na dzień bilansowy (art. 28 ust. 1 ustawy o rachunkowości).
Odpisu aktualizującego dokonuje się od wartości brutto należności, więc łącznie z podatkiem VAT. W księgach rachunkowych może to przebiegać zapisem:
– Wn konto 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”,
– Ma konto 28 „Odpisy aktualizujące wartość należności”.
Natomiast odsetki naliczane od spornej należności można zaewidencjonować następująco:
– Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”,
– Ma konto 28 „Odpisy aktualizujące wartość należności”
Więcej w Gazecie Podatkowej z 22 czerwca 2015 r.