Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą. Chciałabym do niej wprowadzić jako środek trwały prywatny samochód osobowy, który zakupiłam w listopadzie 2014 r. w salonie samochodowym jako nowy pojazd. Czy jest taka możliwość? Czy do księgi podatkowej mogę wpisać całą wartość auta? – pyta czytelniczka Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – aby stanowiący własność podatnika prywatny samochód osobowy mógł stanowić środek trwały w prowadzonej działalności gospodarczej, musi spełnić definicję środka trwałego określoną w art. 22a ust. 1 ustawy o pdof. Z przepisu tego wynika, że środki trwałe obejmują stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania m.in. środki transportu – o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok i wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.
Gdy wymienione warunki są spełnione, pojazd ten może zostać wprowadzony do ewidencji środków trwałych. W tym celu samochód ten trzeba wycenić, czyli ustalić jego wartość początkową. Jeżeli środek trwały został zakupiony, wartość tę stanowi, co do zasady, jego cena nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3 ustawy o pdof. Podatniczka, o której mowa w pytaniu, wartość początkową prywatnego samochodu osobowego zakupionego jako nowy pojazd w salonie samochodowym, może ustalić na podstawie faktury dokumentującej ten zakup. Jeśli nie jest to możliwe, wartość tę ustala się w oparciu o ceny rynkowe (art. 22g ust. 8 ustawy o pdof).
Aby wprowadzić auto do działalności gospodarczej, podatniczka powinna sporządzić oświadczenie o przekazaniu prywatnego samochodu na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Należy w nim podać m.in. datę przekazania pojazdu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jego szczegółowy opis oraz ustaloną wartość początkową.
Aby wprowadzić auto do działalności gospodarczej, podatniczka powinna sporządzić oświadczenie o przekazaniu prywatnego samochodu na cele prowadzonej działalności gospodarczej. Należy w nim podać m.in. datę przekazania pojazdu na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, jego szczegółowy opis oraz ustaloną wartość początkową.
Trzeba pamiętać, że wydatki na nabycie środka trwałego nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych na mocy art. 23 ust. 1 pkt 1 lit. b) ustawy o pdof. W związku z tym podatniczka nie może wartości auta wpisać jednorazowo do księgi. Wydatek ten będzie jednak mogła uwzględnić w kosztach uzyskania przychodów poprzez odpisy amortyzacyjne, dokonywane z uwzględnieniem ograniczeń wynikających z art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o pdof. Odpisy te ujmuje w księdze w kolumnie 13 „Pozostałe wydatki”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 25 czerwca 2015 r.