Jednostka zajmuje się sprzedażą paneli podłogowych. Rzadko zdarza się, że klient – wraz z towarem zamawia usługę montażu. Świadczy ją nasz podwykonawca, od którego otrzymujemy fakturę. Osobno wystawiamy klientowi fakturę za towar i za usługę. W jaki sposób w księgach rachunkowych należy ujmować przychody i koszty związane z tym montażem? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – w omawianym przypadku przedmiotem podstawowej działalności operacyjnej jednostki jest handel. W księgach rachunkowych wartość przychodów ze sprzedaży towarów odnosi się na konto 73-0 „Sprzedaż towarów”. Ich koszt ewidencjonowany jest na koncie 73-1 „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)”. Wydanie towarów z magazynu następuje na podstawie dowodu Wz, który w księgach ujmuje się zapisem:
– Wn konto 73-1 „Wartość sprzedanych towarów w cenach zakupu (nabycia)
– Ma konto 33 „Towary”.
Jak wynika z pytania, klienci sporadycznie wraz z towarem zamawiają usługę montażu. Wówczas jej realizację jednostka zleca podwykonawcy. Z uwagi na to, że usługa ta jest rzadko zamawiana nie stanowi więc przedmiotu podstawowej działalności operacyjnej jednostki. Dlatego koszty i przychody dotyczące montażu paneli są pośrednio związane z jej działalnością operacyjną. W księgach rachunkowych zalicza się je odpowiednio do pozostałych kosztów i przychodów operacyjnych (art. 3 ust. 1 pkt 32 ustawy o rachunkowości). W takiej sytuacji koszty usług realizowanych przez podwykonawcę na rzecz klienta na podstawie otrzymanej faktury odnosi się w ciężar konta 76-1 „Pozostałe koszty operacyjne”. Natomiast przychody związane z realizacją usługi ewidencjonuje się na koncie 76-0 „Pozostałe przychody operacyjne”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 4 stycznia 2016 r.