Spółka zajmuje się obrotem materiałami budowlanymi i wyposażenia sanitarnego. Produkty częściowo sprzedaje poprzez sklep internetowy. Nabywcami są podmioty gospodarcze i osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej. Dostawy opłacane są przedpłatą poprzez przelew bankowy albo przez płatność rozłożoną na raty.

Wnioskodawca zadał następujące pytania:

• w którym momencie powstaje obowiązek opodatkowania VAT sprzedaży towarów wysyłanych do nabywcy, jeśli ich opłacenie następuje za pobraniem już po ich dostarczeniu do nabywcy,

• czy sprzedaż towarów opłacana przelewem bankowym lub przez jeden z systemów płatności elektronicznej podlega zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej,

• czy przy sprzedaży towarów za pobraniem można zaewidencjonować na kasie fiskalnej przyszłą dostawę, jeżeli w chwili przygotowania przez spółkę towarów do wysyłki (do przesyłki załączany jest paragon) nie można określić momentu odebrania towaru przez konsumenta,

• czy spółka może wystawiać konsumentowi faktury po dostawie towaru i wydaniu paragonu fiskalnego w sytuacji, gdy nie jest on w stanie zwrócić paragonu, ale spółka robi stosowną adnotację w ewidencji korekt i zwrotów umożliwiającą powiązanie sprzedaży paragonowej z fakturą,

• czy spółka może anulować fakturę, jeśli towar wydany przewoźnikowi nie został odebrany przez nabywcę i wraca do spółki z fakturą,

• czy koszty transportu obciążające nabywcę zwiększają podstawę opodatkowania dostawy towarów?

W nawiązaniu do pytania pierwszego Izba Skarbowa w Łodzi w interpretacji z 7 stycznia 2016 r. (IPTPP3/ 4512-488/15-2/BM) potwierdziła, że obowiązek podatkowy w VAT w takich sytuacjach powstaje w przypadku transakcji z konsumentem z chwilą wydania towaru kupującemu, a w przypadkach dostaw podmiotom innym niż konsument – w chwili powierzenia rzeczy przewoźnikowi trudniącemu się przewozem rzeczy danego rodzaju. Kolejno, organ uznał, że spełniająca wyżej opisane warunki sprzedaż podlega zwolnieniu z obowiązku ewidencjonowania przy użyciu kasy rejestrującej. Następnie, zdaniem organu, za prawidłową należy uznać możliwość zaewidencjonowania na kasie fiskalnej kwoty obrotu i podatku należnego z tytułu sprzedaży towaru zanim ten towar zostanie dostarczony do konsumenta. Organ potwierdził także, że jeśli dana sprzedaż jest zaewidencjonowana w kasie i zafakturowana, to podatnik powinien dołączyć paragon do swojego egzemplarza faktury. Jeśli nie ma paragonu, lecz jest w stanie udowodnić w inny sposób, że właśnie on był nabywcą, to sprzedawca powinien opisać taką fakturę, wskazując przyczynę braku dołączonego do niej paragonu. Ponadto, zdaniem organu, dopuszczalne jest anulowanie faktury, jeżeli towar wydany przewoźnikowi nie został ostatecznie odebrany przez nabywcę i wraca do spółki wraz z fakturą. Wreszcie organ uznał, że koszty transportu, które obciążają nabywcę, zwiększają podstawę opodatkowania dostawy towarów.

Więcej w Rzeczpospolitej z 8 lutego 2016 r.