Zakupiliśmy w grudniu 2015 r. materiały. Sprzedawca fakturę dokumentującą ten fakt wystawił w grudniu 2015 r. Materiały dotarły do nas wraz z fakturą na początku stycznia 2016 r. Czy mogliśmy fakturę tę ująć w styczniu br., tak jak przyjęcie materiałów do magazynu? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Nie – odpowiada „GP”. Skoro faktura dokumentująca fakt dokonania zakupu materiałów została wystawiona w grudniu 2015 r., to w tym miesiącu powinna była zostać ujęta w ewidencji księgowej. Do ksiąg rachunkowych okresu sprawozdawczego należy bowiem wprowadzić w postaci zapisu każde zdarzenie, które nastąpiło w tym okresie sprawozdawczym (art. 20 ust. 1 ustawy o rachunkowości).
Fakturę za zakup materiałów pytająca jednostka mogła zaewidencjonować w 2015 r. zapisami:
a) wartość brutto faktury
– Wn konto 30 „Rozliczenie zakupu”,
– Ma konto 21 „Rozrachunki z dostawcami”,
b) VAT naliczony podlegający odliczeniu (tutaj w styczniu 2016 r.)
– Wn konto 22-2 „VAT naliczony i jego rozliczenie” (w analityce: VAT do rozliczenia w miesiącu następnym),
– Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.
Saldo Wn figurujące na dzień bilansowy na koncie 30 „Rozliczenie zakupu” oznacza tzw. materiały w drodze. Zostanie ono rozliczone z chwilą przyjęcia materiałów do jednostki. Podlega ono ujawnieniu w bilansie jako składowa zapasów. Pytająca jednostka powinna więc ująć wartość tego salda w aktywach bilansu sporządzanego na dzień 31 grudnia 2015 r. zgodnie z załącznikiem nr 1 do ustawy o rachunkowości w pozycji B.I.1 „Materiały”.
Przyjęcie materiałów do magazynu w styczniu 2016 r. można było zaksięgować na podstawie dowodu Pz w następujący sposób:
– Wn konto 31 „Materiały”,
– Ma konto 30 „Rozliczenie zakupu”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 21 marca 2016 r.