Zarówno w rozliczeniu wspólnie z dzieckiem, jak i dla ulgi rodzinnej decydujące znaczenie ma limit dochodów określony w art. 6 ust. 4 ustawy o PIT. Zgodnie z tym przepisem obie preferencje przysługują na studenta do 25. roku życia, którego dochody opodatkowane są zgodnie z art. 27 tej ustawy (według stawek 18 i 32 proc.) i art. 30b (m.in. z giełdy) nie przekroczyły w ciągu roku 3089 zł.

Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi stwierdził w interpretacji (IPTPB2/4511-178/15-4), że matka nie rozliczy się z samotnie wychowywaną córką studentką, nie skorzysta też z ulgi rodzinnej, jeśli dochody córki wyniosły 3172 zł, gdyż przekroczyły limit 3089 zł.

Dyrektor Izby wyjaśnił, że zgodnie z art. 9 ust. 2 ustawy o PIT dochodem jest nadwyżka przychodów nad kosztami ich uzyskania. Czym innym jest określona w art. 26 ustawy o PIT podstawa opodatkowania, którą stanowi dochód po odliczeniu m.in. składek na ubezpieczenie społeczne. Według fiskusa za dochody pełnoletniego dziecka uważa się przychód minus koszty. Przy ustalaniu limitu 3089 zł nie można więc odliczyć składek ZUS.

Inne stanowisko w sprawie obliczenia limitu 3089 zł mają natomiast sądy. Przykładowo WSA w Kielcach orzekł (I SA/Ke 640/12), że odliczeniu podlegają także składki ZUS i inne ulgi pomniejszające dochód, np. na internet czy rehabilitacyjna. Co ważne, by rodzice mogli skorzystać z odliczenia, ich studiujące dziecko nie może mieć żadnych zarobków rozliczanych stawką liniową 19 proc., podatkiem tonażowym ani ryczałtem. Wyjątkiem jest ryczałt 8,5-proc. od przychodów z wynajmu nieruchomości. Zysków z najmu prywatnego nie bierze się pod uwagę. Rodzice stracą natomiast ulgę, jeśli dziecko, zakładając własną firmę, wybierze opodatkowanie stawką liniową.

Więcej w Rzeczpospolitej z 13 kwietnia 2016 r.