Rozpoczynam prowadzenie działalności gospodarczej w zakresie robót budowlanych. Słyszałem, że obowiązek podatkowy dla tego rodzaju usług rozpoznaje się nie według momentu wykonania usługi, ale według innych kryteriów. Czy to prawda? – pyta czytelnik Rzeczpospolitej
Jak odpowiada ekspert współpracujący z dziennikiem „Rz” – zasadą jest, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wykonania usługi (zob. art. 19a ust. 1 ustawy o VAT). Jednak z tytułu świadczenia usług budowlanych lub budowlano-montażowych obowiązek podatkowy, co do zasady, powstaje z chwilą wystawienia faktury. Ten moment będzie wyznaczał konieczność rozpoznania VAT w przypadkach, o których mowa w art. 106b ust. 1 ustawy o VAT, tj.: wystawienia faktury dokumentującej wykonanie tych usług na rzecz innego podatnika VAT, podatku od wartości dodanej lub podatku o podobnym charakterze lub na rzecz osoby prawnej niebędącej podatnikiem (zob. art. 19a ust. 5 pkt 3 lit. a ustawy o VAT).
Zatem w przypadku robót budowlanych obowiązek podatkowy powstaje w momencie:
• wystawienia faktury w przypadku, gdy nabywcą (usługobiorcą) jest inny podatnik VAT (tj. podatnik krajowego podatku od towarów i usług, podatnik podatku od wartości dodanej z innego państwa UE, podatnik podatku o podobnym charakterze) lub osoba prawna niebędąca podatnikiem (jeśli faktura zostanie wystawiona w terminie do 30. dnia od dnia wykonania robót),
• wykonania usługi – gdy nabywcą (usługobiorcą) jest inny podmiot, w szczególności osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej (ewentualne wystawienie faktury na rzecz tych podmiotów nie powoduje powstania obowiązku podatkowego.
Więcej w Rzeczpospolitej z 20 kwietnia 2016 r.