Na podstawie uchwały NSA z 1 lutego 2016 r. nagrody wypłacane pracownikom przez podatnika CIT z dochodu po opodatkowaniu mogę stanowić koszty uzyskania przychodów. W jaki zatem sposób ująć w księgach rachunkowych spółki z o.o. nagrody wypłacone pracownikom z zysku netto w 2015 r.? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów nagród wypłaconych pracownikom przez podatnika podatku dochodowego od osób prawnych z dochodu po opodatkowaniu nie ma wpływu na ewidencję księgową. Dla celów bilansowych nagrody dla pracowników z zysku netto nie mają charakteru kosztowego i nie obciążają kosztów działalności operacyjnej jednostki.
W księgach rachunkowych kwotą nagrody wypłaconej z zysku na podstawie podjętej uchwały o podziale zysku obciąża się konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego”, zapisem:
– Wn konto 82 „Rozliczenie wyniku finansowego”,
– Ma konto 23-0 „Rozrachunki z tytułu wynagrodzeń”.
Nagrody wypłacane pracownikom z zysku netto podlegają takim samym obciążeniom jak wynagrodzenie ze stosunku pracy, tj. uwzględnia się je w podstawie wymiaru składek ZUS oraz w podstawie opodatkowania podatkiem dochodowym.
Należy jednak pamiętać, że na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 40 updop, należne od wypłat z zysku m.in. składki na ubezpieczenia społeczne finansowane przez pracodawcę są wyłączone z kosztów podatkowych. Jak bowiem wynika z tego przepisu, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów składek na ubezpieczenia społeczne oraz na Fundusz Pracy i na inne fundusze celowe utworzone na podstawie odrębnych ustaw – od nagród i premii, wypłacanych w gotówce lub w papierach wartościowych z dochodu po opodatkowaniu podatkiem dochodowym.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 30 maja 2016 r.