Spółka (podatnik VAT RR) nabywa produkty rolne od rolników ryczałtowych. Zdarza się, że po transakcji otrzyma zajęcie wierzytelności od komornika sądowego lub administracyjnego organu egzekucyjnego, który wskazuje do zapłaty konto komornika. Czy przekazując pieniądze na konto bankowe komornika sądowego lub administracyjnego organu egzekucyjnego, na podstawie zajęcia wierzytelności, spółka ma prawo odliczyć VAT zawarty na fakturach VAT RR, mimo że nie zapłaci bezpośrednio na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego? – pyta czytelnik Rzeczpospolitej
Jak odpowiada ekspert współpracujący z dziennikiem „Rz” – stosownie do art. 116 ust 6 ustawy o VAT zryczałtowany zwrot podatku zwiększa u nabywcy produktów rolnych kwotę podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym realizował on zapłatę, pod warunkiem, że:
• nabycie produktów rolnych jest związane z dostawą opodatkowaną;
• zapłata należności za produkty rolne, obejmująca również kwotę zryczałtowanego zwrotu podatku, nastąpiła na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego nie później niż 14. dnia, licząc od dnia zakupu, z wyjątkiem przypadku, gdy rolnik zawarł umowę z podmiotem nabywającym produkty rolne określającą dłuższy termin płatności;
• w dokumencie stwierdzającym zapłatę należności za produkty rolne zostaną podane numer i data wystawienia faktury potwierdzającej nabycie tych produktów albo na fakturze potwierdzającej zakup produktów rolnych podano dane identyfikacyjne dokumentu stwierdzającego zrealizowanie zapłaty.
Jeśli te warunki są spełnione, to kwotą podatku naliczonego u nabywcy produktów rolnych jest zryczałtowany zwrot podatku rolnikowi ryczałtowemu (art. 86 ust. 2 pkt 3 ustawy o VAT).
Za datę zapłaty uważa się datę wydania dyspozycji bankowej przekazania środków finansowych na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego, jeżeli dyspozycja ta została zrealizowana (art. 116 ust. 7 ustawy o VAT).
Warunek, o którym mowa w art. 116 ust. 6 pkt 2 ustawy o VAT (czyli przekazanie rolnikowi zapłaty w ciągu 14 dni), dotyczy tej części zapłaty, która jest różnicą między kwotą należności za dostarczone produkty rolne a kwotą należności za towary i usługi dostarczone rolnikowi ryczałtowemu przez nabywcę tych produktów rolnych (art. 116 ust. 8 ustawy o VAT).
Wpłata przez dłużnika zajętej wierzytelności do organu egzekucyjnego (w tym na wskazane przez niego konto) wywiera ten sam skutek co wpłata do rąk wierzyciela.
Zapłata należności za produkty rolne na rachunek wskazany przez organ egzekucyjny nie może (zgodnie z zasadą neutralności VAT) pozbawiać nabywcy produktów rolnych prawa do zwiększenia kwoty podatku naliczonego o kwotę zwrotu podatku, jeżeli spełnione są pozostałe warunki, o których mowa w art. 116 ust. 6 pkt 1 i pkt 3 z uwzględnieniem art. 116 ust. 8 ustawy o VAT.
Przekazując pieniądze na konto bankowe komornika sądowego lub administracyjnego organu egzekucyjnego, na podstawie zajęcia wierzytelności, spółka może zwiększyć podatek naliczony o kwoty zapłaconego zryczałtowanego zwrotu podatku wynikające z wystawianych faktur VAT RR, mimo że nie zapłaci bezpośrednio na rachunek bankowy rolnika ryczałtowego.
Więcej w Rzeczpospolitej z 1 czerwca 2016 r.