Z pytaniem do IS zwróciła się spółka akcyjna zajmująca się sprzedażą paliw, która nabywa towary z innych krajów UE. Umowy z dostawcami zakładają, że w trakcie danego miesiąca cena jednostkowa towaru jest oparta na notowaniach z ostatnich pięciu lub dziesięciu notowań publikowanych przed dokonaniem dostawy. Po zakończeniu miesiąca cena ta jest korygowana np. w oparciu o średnią ze wszystkich notowań.

Spółka podała, że w przypadku dostaw realizowanych w grudniu 2015 r. nastąpiły dwa rodzaje sytuacji:

1. Do faktur za dostawy grudniowe wystawiono faktury korygujące cenę jednostkową na plus lub na minus. Data wystawienia korekty to 31 grudnia 2015 r., ale spółka otrzymała je 4 stycznia 2016 r.

2. Do faktur za dostawy grudniowe wystawiono korekty z datą styczniową.

Spółka chciała potwierdzić, czy w pierwszym przypadku będzie miała obowiązek zaliczenia faktur do kosztów w dacie ich wystawienia, tj. w grudniu. W drugim przypadku musi to zrobić w dacie ich otrzymania, tj. w styczniu 2016 r.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach zgodził się z tym stanowiskiem. Przypomniał, że 1 stycznia 2016 r. weszła w życie nowelizacja ustaw w związku ze wspieraniem polubownych metod rozwiązywania sporów, która zmieniła także część zapisów ustaw o PIT i CIT. Zgodnie z nowym art. 15 ust. 4i ustawy o CIT, jeżeli korekta kosztu uzyskania przychodów nie jest spowodowana błędem rachunkowym lub inną oczywistą omyłką, korekty dokonuje się przez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca. Nowe regulacje mają zastosowanie również do korekty przychodów i kosztów uzyskania przychodów osiągniętych lub poniesionych przed 1 stycznia 2016 r., jeżeli zdarzenie powodujące korektę wystąpi po 31 grudnia 2015 r. Oznacza to, że korekty należy dokonać przez zmniejszenie lub zwiększenie kosztów uzyskania przychodów poniesionych w okresie rozliczeniowym, w którym została otrzymana faktura korygująca.

Więcej w Rzeczpospolitej z 2 czerwca 2016 r.