Po zakończeniu okresu, na jaki zawarto terminową lokatę walutową, na rachunek walutowy jednostki bank zwrócił środki pieniężne oraz odsetki. Czy w związku z tym powstaną różnice kursowe? Jaki kurs należy przyjąć do wyceny otrzymanych odsetek i na jakim koncie je ująć? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – w przypadku przekazania środków z rachunku walutowego na walutową lokatę terminową oraz ich zwrotu po likwidacji lokaty nie wystąpią różnice kursowe. Jest to bowiem jedynie przesunięcie waluty z jednego rachunku na inny, więc nie dochodzi do zmiany wartości waluty obcej. Z tego względu do przeliczenia waluty przekazanej na rachunek lokaty stosuje się kurs, po jakim ją wyceniono w momencie wpływu na rachunek walutowy.
Do rozchodu waluty z konta bankowego można stosować jedną z metod wskazanych w art. 34 ust. 4 pkt 1-3 ustawy o rachunkowości, tj. metodę:
a) FIFO – rozchód wycenia się kolejno po kursie walut, które najwcześniej wpłynęły na rachunek walutowy,
b) LIFO – rozchód wycenia się kolejno po kursie walut, które najpóźniej wpłynęły na rachunek walutowy,
c) kursu przeciętnego – rozchód odbywa się według kursu ustalonego w wysokości średniej ważonej kursów walut.
W księgach rachunkowych przekazanie waluty z rachunku bankowego na lokatę na podstawie wyciągu bankowego ujmuje się zapisem:
– Wn konto 13-6 „Inne rachunki bankowe” (w analityce: Lokata walutowa),
– Ma konto 13-1 „Rachunek walutowy”.
Po okresie, na jaki lokata została zwarta następuje zwrot waluty. Do wyceny zwróconej kwoty należy zastosować kurs, po którym przeliczono walutę w momencie przekazania jej na rachunek lokaty, czyli kurs historyczny.
Zapisy księgowe związane z likwidacją lokaty, czyli przekazaniem środków pieniężnych na rachunek walutowy jednostki, mogą przebiegać zapisem:
– Wn konto 13-1 „Rachunek walutowy”,
– Ma konto 13-6 „Inne rachunki bankowe” (w analityce: Lokata walutowa).
Otrzymane odsetki od lokaty walutowej w myśl art. 42 ust. 3 ustawy o rachunkowości stanowią przychody finansowe. W księgach rachunkowych odnosi się je na konto 75-0 „Przychody finansowe”. Do przeliczenia kwoty tych odsetek wyrażonej w walucie obcej stosuje się średni kurs ogłoszony przez NBP na dzień poprzedzający dzień ich wpływu na rachunek walutowy. Wynika to z art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy o rachunkowości. Ewidencja księgowa otrzymania odsetek na podstawie wyciągu bankowego może być następująca:
– Wn konto 13-1 „Rachunek walutowy”,
– Ma konto 75-0 „Przychody finansowe”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 16 czerwca 2016 r.