uwagę także na konsekwencje tego zdarzenia w VAT. Stosownie bowiem do art. 7 ust. 2 ustawy o VAT, przez dostawę towarów, o której mowa w art. 5 ust. 1 pkt 1, rozumie się również przekazanie nieodpłatnie przez podatnika towarów należących do jego przedsiębiorstwa, w szczególności:

1) przekazanie lub zużycie towarów na cele osobiste podatnika lub jego pracowników, w tym byłych pracowników, wspólników, udziałowców, akcjonariuszy, członków spółdzielni i ich domowników, członków organów stanowiących osób prawnych, członków stowarzyszenia,

2) wszelkie inne darowizny

– jeżeli podatnikowi przysługiwało, w całości lub w części, prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego z tytułu nabycia, importu lub wytworzenia tych towarów lub ich części składowych.

Dla celów stosowania ww. regulacji kluczowe jest to, czy podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia VAT naliczonego przy nabyciu nagród (jeśli nagrodą jest rzecz nabyta przez podatnika). Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. W takich przypadkach uznaje się, że podatnikowi co do zasady przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego w sytuacji, gdy konkurs i nagrody mają związek z działalnością podatnika i wykonywaniem w jej ramach czynności opodatkowanych.

Co istotne, w ramach ww. regulacji istnieją wyjątki. Nieodpłatnego wydania towarów nie musimy opodatkowywać (nawet mimo odliczenia podatku naliczonego) w przypadku przekazywania prezentów o małej wartości i próbek, jeżeli przekazanie to następuje na cele związane z działalnością gospodarczą podatnika (na co wskazuje art. 7 ust. 3 ustawy o VAT).

A zatem, jeżeli nagrody (towary) przekazane przez organizatora konkursu zwycięzcom, w tym jego pracownikom, nie będą prezentami o małej wartości lub próbkami, to zasadniczo będzie on zobowiązany do naliczenia VAT z tytułu przekazania tych towarów.

Dodatkowo, m.in. w zależności od tego co jest przedmiotem nagrody oraz kto jest zwycięzcą, może pojawić się także konieczność udokumentowania przekazania nagrody rzeczowej za pomocą paragonu z kasy fiskalnej.

Istnieją metody optymalizacji, mające na celu uniknięcie naliczania VAT od przekazanych nagród. Sposobem na uniknięcie konsekwencji w zakresie VAT mogą być nagrody m.in. w postaci bonów towarowych, które – jako znaki legitymacyjne – nie są ani towarem, ani usługą.

Więcej w Rzeczpospolitej z 22 czerwca 2016 r.