Kontrola ZUS przeprowadzona w naszej jednostce w 2016 r. wykazała zadłużenie z tytułu składek na ubezpieczenia społeczne i zdrowotne za lata 2012-2013. W maju 2016 r. zawarliśmy z ZUS układ ratalny, w którym zadłużenie to rozłożono na 36 rat. Oprócz zaległości wobec ZUS z tytułu składek na raty rozłożono również odsetki za zwłokę i opłatę prolongacyjną. Jak zaksięgować spłatę zadłużenia wraz z odsetkami i opłatą prolongacyjną? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – zakładając, iż zaległe składki wobec ZUS za lata 2012-2013 ujęte są już w księgach rachunkowych pytającej jednostki i widnieją po stronie Ma konta 22 „Rozrachunki publicznoprawne” (w analityce: Rozrachunki z ZUS), ewidencji podlegać będą wyłącznie wynikające z otrzymanej decyzji odsetki i opłata prolongacyjna. Wynikające z tej decyzji odsetki to odsetki naliczone do dnia złożenia wniosku o udzielenie ulgi w formie ratalnej spłaty zadłużenia i dlatego w momencie otrzymania z ZUS decyzji o rozłożeniu zaległości z tytułu składek na raty, kwotę tych odsetek (w pełnej wysokości) wskazane jest zaksięgować w ciężar kosztów finansowych (jeśli oczywiście nie dokonano tego wcześniej), zapisem:
– Wn konto 75-1 „Koszty finansowe”,
– Ma konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”
W ciężar kosztów finansowych odniesiona zostanie również naliczona przez ZUS opłata prolongacyjna. Jednak powinna ona obciążyć konto 75-1 jedynie w części dotyczącej danego okresu sprawozdawczego. Jeżeli ustalone terminy zapłaty przekraczają rok obrotowy, ewidencję opłaty prolongacyjnej wskazane jest prowadzić za pośrednictwem konta 65-1.
Dokonywana zgodnie z harmonogramem spłata zadłużenia z tytułu składek, wraz z odsetkami za zwłokę i opłatą prolongacyjną, może być natomiast księgowana zapisem:
– Wn konto 22 „Rozrachunki publicznoprawne”,
– Ma konto 13-0 „Rachunek bieżący”.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 30 czerwca 2016 r.