Spółka akcyjna zajmuje się robotami budowlano-montażowymi. W ramach tej działalności spółka dokonuje transakcji między innymi z podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 11 ustawy o CIT (chodzi m.in. o odpowiedni udział w kapitale przedsiębiorstwa).

Część zobowiązań spółki wobec tego podmiotu powiązanego nie została uregulowana. Podmiot ten planuje dokonać umorzenia wierzytelności wobec spółki, która wystąpiła z wnioskiem o interpretację.

Wierzytelności te w momencie umorzenia, jak wyjaśniała spółka-dłużnik, nie będą przedawnione. Porozumienie dotyczące zwolnienia spółki z długu przyjmie formę umowy cywilnoprawnej zgodnie z art. 508 kodeksu cywilnego. Zgodnie z tym przepisem zobowiązanie wygasa, gdy wierzyciel zwalnia dłużnika z długu, a dłużnik zwolnienie przyjmuje. W porozumieniu znajdzie się odpowiednia zgoda na zwolnienie.

Spółka zapytała, czy będzie musiała sporządzić dokumentację cen transferowych. Zgodnie z art. 9a ust 1 ustawy o CIT podatnicy dokonujący transakcji z podmiotami powiązanymi, w tym zawierający umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, muszą sporządzić dokumentację szczegółowo opisującą m.in. funkcje stron umowy, koszty, metodę kalkulacji zysków etc.

Chodzi o zapobieganie przerzucaniu dochodów i kosztów pomiędzy spółkami, co mogłoby obniżać ich zobowiązania wobec fiskusa.

Spółka uznała, że nie będzie musiała sporządzać dokumentacji. Obowiązek ten dotyczy bowiem tylko transakcji pomiędzy podmiotami powiązanymi.

– Z transakcją mamy do czynienia wtedy, kiedy dochodzi do wymiany dóbr czy usług, w stosunku do których następuje określenie takich warunków jak cena, termin dostawy itd. Czynność prawna, w wyniku której następuje umorzenie wierzytelności, nie może być uznana za transakcję – wyjaśniła Izba Skarbowa w Katowicach (lBPB-1-1/4510167/16/BK).  Izba zgodziła się z tym stanowiskiem i odstąpiła od uzasadnienia interpretacji.

Więcej w Rzeczpospolitej z 18 lipca 2016 r.