Wystawiłem fakturę sprzedaży wpisując w niej błędnie stawkę VAT 0% zamiast 23%. Co w tej sytuacji powinienem zrobić? – pyta czytelnik Gazety Podatkowej
Jak odpowiada „GP” – obowiązek określenia dla danego towaru lub usługi prawidłowej stawki VAT spoczywa zawsze na podatniku. Powinien on ustalić, jaką stawką VAT objęty jest sprzedawany przez niego towar lub wykonywana usługa. W przypadku gdy w fakturze dokumentującej daną transakcję podatnik poda niewłaściwą stawkę, tak jak ma to miejsce w omawianej sytuacji, wówczas powinien wystawić fakturę korygującą. Mówi o tym art. 106j ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT (Dz. U. z 2016 r. poz. 710 ze zm.).
Z przepisu tego wynika, że w przypadku, gdy po wystawieniu faktury podwyższono cenę lub stwierdzono pomyłkę w cenie, stawce, kwocie podatku lub w jakiejkolwiek innej pozycji faktury podatnik wystawia fakturę korygującą.
Fakturę korygującą trzeba także uwzględnić w rozliczeniu deklaracji VAT.
Należy wskazać, że ustawodawca w art. 29a ust. 13-15 ustawy o VAT uregulował kwestie dotyczące dokonania obniżenia podatku, nie sprecyzował natomiast zasad dotyczących przypadków, gdy podatnik jest zobowiązany do podwyższenia kwoty VAT. W takiej sytuacji jednak skorygowanie podatku w drodze korekty deklaracji VAT powinno nastąpić jak najszybciej i co do zasady w deklaracji za okres rozliczeniowy, w którym podatnik zaniżył zobowiązanie podatkowe.
Trzeba mieć na uwadze, że niekiedy korekta skutkująca zwiększeniem zobowiązania podatkowego powinna jednak zostać ujęta w bieżąco składanej deklaracji. Będzie tak wówczas, gdy przyczyna korekty powstała w terminie późniejszym, np. wystąpią nowe okoliczności powodujące podwyższenie ceny po wykonaniu usługi i wystawieniu faktury dokumentującej transakcję. Korekta „in plus” powinna wówczas zostać ujęta w rozliczeniu za okres, w którym powstała jej przyczyna, gdyż pierwotna faktura została wystawiona poprawnie, tzn. nie była wynikiem błędu czy pomyłki ze strony wystawiającego.
Z taką sytuacją nie mamy jednak do czynienia w omawianym przypadku. Oznacza to, że czytelnik po wystawieniu faktury korygującej, w której poprawi stawkę podatku z 0% na 23%, musi skorygować deklarację, w której ujął fakturę pierwotną.
Należy nadmienić, że w wyniku takiej korekty powstaje zaległość podatkowa, którą trzeba uregulować wraz z odsetkami za zwłokę.
Więcej w Gazecie Podatkowej z 28 lipca 2016 r.