Zapomogi nieprzekraczające 2280 zł są wolne od podatku…

Rzeczpospolita , autor: Izabela Lewandowska , oprac.: GR

październik 17, 2007


Nie możesz pobierać podatku dochodowego od zapomóg wypłacanych w razie indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby albo śmierci

Co do zasady są one zwolnione z podatku od dochodów osobistych do wysokości łącznej 2280 zł rocznie.

Wypłacający zapomogi pracodawca nie pobiera podatku, zarówno gdy adresatem pomocy jest pracownik, jak i wówczas, gdy trafiają one do rąk byłego pracownika, czyli emeryta, rencisty albo innych osób, którym w regulaminie zakładowego funduszu świadczeń socjalnych przyznano prawo do korzystania ze świadczeń finansowanych z tego funduszu. Tymi osobami mogą być wdowy i sieroty po byłych pracownikach, a także emerytach i rencistach.

Uważaj na limit 2280 zł rocznie

Nie ma także podatku od odpraw pośmiertnych, jakie pracodawca wypłaca rodzinie zmarłego pracownika na podstawie art. 93 k.p. (art. 21 ust. 1 pkt 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w skrócie updof). To samo dotyczy zasiłków wypłacanych pracownikowi z tytułu urodzenia dziecka czy zasiłków z funduszów związków zawodowych (art. 21 ust. 1 pkt 9 updof).

Natomiast zapomogi losowe bez względu na źródło ich finansowania, a więc także, gdy wypłaca sieje z zfśs, są – stosownie do art. 21 ust. 1 pkt 26 updof – zwolnione z podatku do wysokości nieprzekraczającej

w roku łącznie 2280 zł. Nie jest istotne dla prawa do zwolnienia źródło finansowania tych zapomóg, ale ich cel. Zwolnienie to obejmuje też świadczenia mające charakter zapomóg należnych z mocy innych przepisów. Jeśli więc pracownik otrzyma zapomogi losowe o wartości przekraczającej limit objęty zwolnieniem (2280 zł), to nadwyżkę szef musi doliczyć do innych wypłat dokonanych na rzecz tego zatrudnionego i odprowadzić od niej podatek dochodowy. Granica ta dotyczy oczywiście jednej osoby, także gdy otrzymuje ona zapomogi z różnych źródeł.

Z obciążeniem na rzecz fiskusa

Jeśli natomiast zapomogi przekraczające limit trafiają do emeryta lub rencisty, zakład pracy od nadwyżki ponad kwotę zwolnioną (2280 zl) pobiera zryczałtowany podatek w wysokości 10 proc. (art. 30 ust. 1 pkt 4 updof). Taki podatek należy się także z racji zapomóg wypłacanych emerytom i rencistom innych niż zapomogi losowe wymienione w art. 21 ust. 1 pkt 26 updof (np. na podreperowanie budżetu), także jeśli ich źródłem jest zfśs. Istotna różnica jest taka, że te inne zapomogi nie są objęte zwolnieniem. Jeśli więc wypłaca się je emerytom czy rencistom, to od całości trzeba potrącić od nich i odprowadzić 10-proc. zryczałtowany podatek.

Gdyby zapomoga uzasadniona innymi względami niż indywidualne zdarzenia losowe, klęska żywiołowa, choroba lub śmierć została wypłacona pracownikowi, to bez względu na źródło jej finansowania szef doliczają do innych dochodów pracownika oraz ściąga od niej zaliczkę na podatek.

Ponieważ 10-proc. podatek pobierany od niektórych zapomóg wypłaconych emerytom i rencistom jest zryczałtowany, a dochodów objętych takim podatkiem nie uwzględnia się w zeznaniu rocznym, zakład pracy nie informuje o nich po zakończeniu roku podatkowego. Informacje na PIT, przesyłane podatnikom po zakończeniu roku podatkowego, obejmują co do zasady tylko wypłaty obciążone podatkiem dochodowym według skali podatkowej, które wykazuje się zeznaniu rocznym.

Więcej Rzeczpospolita.