Nieopodatkowany bilet na świąteczne przedstawienie

Pracownik, którego przełożony zaprosi do kina albo teatru, nie musi martwić się o podatek

Bilet to świadczenie zwolnione z daniny, oczywiście pod dwoma warunkami – nie może kosztować więcej niż 380 zł i powinien być sfinansowany z zakładowego funduszu świadczeń socjalnych.

Można wprawdzie mieć wątpliwości, czy bilet to nie znak” uprawniający do wymiany na usługi, o którym mówi art. 21 ust. 1 pkt 67 updof, ale na szczęście rozwiało je Ministerstwo Finansów. Jak czytamy w piśmie z 15 marca 2004 r. (PB5/MC-033-14-464/04): -ze zwolnienia – w limitowanej wysokości – korzysta wartość biletu do kina, teatru lub wartość karnetu na basen czy siłownię, jeżeli ich zakup został w całości sfinansowany ze środków zfśs„. Także Pierwszy Wielkopolski Urząd Skarbowy w Poznaniu w interpretacji z 16 listopada 2006 r. (ZD /4060-78/06) dotyczącej karnetów na basen stwierdził: Karnety nie uprawniają posiadacza do ich wymiany na usługę lub towar, lecz umożliwiają mu skorzystanie ze ściśle oznaczonego świadczenia”.

Szerszą argumentację znajdziemy w interpretacji Izby Skarbowej w Krakowie z 1 kwietnia 2004 r. (PD–3/005/2-113/2004): Pojęcie znaku jest bardzo szerokie i może dotyczyć każdego dowodu – bez względu na jego nazwę – który może być wymieniony na określony towar lub usługę; będzie to np. kupon (…) Bilety na imprezy sportowe i kulturalne, jak i inne ww. świadczenia rzeczowe nie uprawniają posiadacza do wymiany ich na inne towary lub usługi; w związku z powyższym, jeżeli zostały sfinansowane ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszu związków zawodowych oraz ich wartość nie przekroczy 380 zł, mieszczą się w definicji rzeczowych świadczeń i są zwolnione z podatku dochodowego”.

Nie wystarczy sama wypłata

Ulga dotyczy świadczeń rzeczowych, a nie dopłat. Pracodawca musi więc przekazać pracownikowi bilet, a nie wypłacić pieniądze na ten cel.

W piśmie z 30 grudnia 2004 r. (PB5/IK-066-504-2374/04) Ministerstwo Finansów zastrzegło, że świadczeniem rzeczowym jest świadczenie o charakterze materialnym. Jest to przykładowo kupiony przez pracodawcę karnet na basen. Natomiast dopłata, dofinansowanie czy refundacja wydatków poniesionych przez pracownika jest już świadczeniem pieniężnym. Nie jest więc zwolniona od podatku.

Musi być z funduszu

O zwolnieniu decyduje sposób finansowania prezentu. Świąteczna paczka będzie opodatkowana, jeżeli nie jest opłacona ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych (lub funduszy związków zawodowych). Podobnie będzie wtedy, gdy pracodawca kupił prezenty za bieżące środki, ponieważ nie utworzył funduszu (bo nie miał takiego obowiązku).

Gdy pracownik dokłada do prezentu

Zwolnienie nie przysługuje, jeżeli pracodawca opłaci prezent dla pracownika tylko częściowo pieniędzmi z funduszu, a resztę pokryje z bieżących środków. Art. 21 ust. 1 pkt 67 updof mówi bowiem o świadczeniach sfinansowanych w całości” ze środków funduszu.

Więcej Rzeczpospolita.