Jak tłumaczą eksperci współpracujący z Rzeczpospolitą, w deklaracji VAT-7 za styczeń mogą znaleźć się transakcje opodatkowane różnymi stawkami. Np. jeśli firma sprzedała towar 30 grudnia, a fakturę wystawiła 3 stycznia – obowiązek podatkowy powstaje w styczniu, transakcja powinna więc być wykazana w rozliczeniu za ten miesiąc (ale ze stawką grudniową).
Podobnie będzie z usługami wykonanymi w grudniu, a fakturowanymi w styczniu. Weźmy za przykład usługi rozliczane miesięcznie. Jeśli faktura za grudzień została wystawiona w tym roku, transakcja będzie wykazana w styczniowej deklaracji, ale ze starą stawką VAT.
Jeśli zaś wykonawca jest tzw. małym podatnikiem, rozlicza się metodą kasową i wystawił fakturę za usługę w grudniu, a kontrahent zapłacił za nią w styczniu, to też wykaże ją w tegorocznej deklaracji.
Nowy wzór deklaracji został wprowadzony rozporządzeniem ministra finansów z 22 grudnia 2010 r. Wynika z niego, że stare formularze można stosować jeszcze przez pół roku. W dotychczasowych deklaracjach są wpisane tylko poprzednie stawki, ale podatnik powinien wykazywać w nich również transakcje opodatkowane wyższym VAT. Na starych formularzach nie mogą jednak rozliczać się przedsiębiorcy dokonujący dostawy towarów oraz świadczący i nabywający usługi, dla których podatnikiem jest nabywca np. importujący usługi.
Więcej w Rzeczpospolitej z 9 lutego 2011 r.
Przeczytaj również:
Rozliczenie VAT za styczeń 2011 r. na nowym druku VAT-7 »