Podatnik wpłaca zaliczki na poczet zakupu paliwa, które są przez sprzedawcę fakturowane zbiorczo. W konsekwencji podatnik nie wie, na jaką kwotę zostanie wystawiona faktura zaliczkowa. Czasem kwota na takiej fakturze przekracza 15 tys. zł, a czasem jest niższa. Czy w tej sytuacji podatnik powinien wpłacać zaliczki z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności? Dodam, że kwoty wpłacanych zaliczek nigdy nie przekraczają 15 tys. zł – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.
Jak odpowiada ekspert współpracujący z DGP – na podstawie art. 108a ust. 1a ustawy o VAT nabywcy towarów i usług mają obowiązek dokonywania płatności z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności. Jest tak, jeżeli łącznie spełnionych jest pięć wynikających z przepisów art. 108a ustawy o VAT warunków.
Transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturą, w której kwota należności ogółem przekracza kwotę 15 tys. zł lub jej równowartość wyrażoną w walucie obcej (art. 108a ust. 1a ustawy o VAT). Jak jednocześnie czytamy w objaśnieniach podatkowych z 23 grudnia 2019 r. w sprawie mechanizmu podzielonej płatności, „w przypadku płatności zaliczek o tym, czy powstaje obowiązek zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności decydują zasady ogólne, a więc wartość brutto faktury oraz przedmiot transakcji (nabycie towarów lub usług z załącznika nr 15)”.
Wynika z tego, że w przypadku zaliczek transakcjami objętymi obowiązkiem stosowania mechanizmu podzielonej płatności mogą być wyłącznie transakcje udokumentowane fakturami zaliczkowymi i końcowymi, w zakresie, w jakim kwota brutto na tych fakturach przekracza 15 tys. zł. A zatem w przedstawionej sytuacji w zakresie, w jakim zaliczki zostają ostatecznie udokumentowane fakturą wystawioną na kwotę przekraczającą 15 tys. zł, powinny być płacone z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności (mimo że same zaliczki kwoty 15 tys. zł nie przekraczają).
Więcej w Dzienniku Gazecie Prawnej z 27 czerwca 2022 r., autor: Tomasz Krywan, oprac.: GR