Spółka zakupiła samochód służbowy. Czy ubezpieczenie OC i AC powiększa jego wartość księgową? Jeżeli nie, to jak je zaksięgować? – pyta czytelnik Dziennika Gazety Prawnej.

Ubezpieczenia OC i AC nie wlicza się do wartości początkowej środka trwałego, jakim jest samochód. OC i AC należy ująć w księgach rachunkowych bezpośrednio jako koszt operacyjny. Może to zostać odzwierciedlone zapisem: strona Wn konta 400 – Koszty według rodzajów (lub 460 – Pozostałe koszty rodzajowe), strona Ma konta 240 – Inne rozrachunki. Jednak takie ujęcie będzie prawidłowe wtedy, gdy kwota ubezpieczenia nie jest wartością istotną. W przeciwnej sytuacji konieczne jest rozliczenie takiego ubezpieczenia w czasie za pomocą konta 645 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów – czynne. Podobnie będzie, gdy składka obejmuje różne okresy sprawozdawcze. Wówczas należy ją odnieść proporcjonalnie do tych okresów w koszty działalności operacyjnej.

Zgodnie z art. 39 ust. 1 ustawy o rachunkowości spółki powinny dokonywać czynnych rozliczeń międzyokresowych kosztów, jeżeli dotyczą one przyszłych okresów sprawozdawczych. Z kolei z art. 6 ust. 2 ustawy o rachunkowości wynika zasada współmierności przychodów i związanych z nimi kosztów. Do aktywów lub pasywów danego okresu sprawozdawczego należy zaliczać koszty lub przychody dotyczące przyszłych okresów oraz przypadające na ten okres sprawozdawczy koszty, które jeszcze nie zostały poniesione. W księgach rachunkowych ewidencja może przebiegać w następujący sposób (ewidencja kosztów prowadzona jest równocześnie na kontach zespołu 4 i 5):

1. Koszty ubezpieczenia wynikające z polisy: strona Wn konta 460 – Pozostałe koszty rodzajowe, strona Ma konta 240 – Inne rozrachunki (w analityce rozrachunki z ubezpieczycielem),

2. Przeniesienie kosztu polisy do rozliczenia w czasie: strona Wn konta 645 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów – czynne, strona Ma konta 490 – Rozliczenie kosztów,

3. Zarachowanie kosztów pierwszego miesiąca: strona Wn konta 521 – Koszty wydziałowe, strona Ma konta 645 – Rozliczenia międzyokresowe kosztów – czynne.

Więcej w Dzienniku Gazecie Prawej z 23 kwietnia 2012 r.